Штрафы за нарушения при работе с ККТ в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы за нарушения при работе с ККТ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует основной нормативный акт, который призван регулировать применение ККМ. Это ФЗ №54, принятый еще в 2003. Но это не значит, что он — единственный в этой сфере призван следить за использованием техники. В 2017 провели реформу оборудования, в результате чего главный закон изменился.
Что говорится в законодательстве
Есть 2 принципиальных изменения:
- ИП стоит задействовать онлайн-кассы при взаимодействии с физлицами в наличном виде и в безнале. В этих аппаратах установлен модуль памяти — фискальный накопитель, который создан для хранения операций электронно. При этом ККТ необходимо подключать к интернету, так как техника обязана передавать данные в ФНС. Менять устройство придется раз в 1-3 года в зависимости от направления деятельности и применяемой системы.
- Использовать кассу следует как при приеме, так и для выдачи наличных. Это касается любых расчетов, включая карты и виртуальные средства. Обновленные правила распространяются на покупку и на возврат средств, на взаиморасчеты с предоплатой, кредитами, рассрочками. Касается это также выдачи денег за сдачу лома или металлов.
Новые требования вводили понемногу, частями. В первую очередь это коснулось субъектов, которые трудятся на ЕНВД. Позже — для остальных.
Затем выявили и утвердили перечень сфер деятельности, которым могут существовать без онлайн-кассы. Их выделили в 2 пп закона 54.
Туда вошли:
- торговля, которая осуществляется методом развоза или разноса;
- реализация продукции на ярмарках;
- продажа некоторых разновидностей товаров.
Не понадобится ККТ для ИП на любом патенте няням, обучающим на дому, сиделкам и иным видам. Касается это тех, кто сдает в аренду жилье в собственности.
Кто обязан использовать ККТ и ККМ при покупке любого патента
Основные характеристики производства, где необходимо ставить кассовую машину:
- есть подчиненные;
- бизнесмен просто перепродает изделия, не создает их сам.
Некоторые виды предпринимательства должны будут обзавестись ПО до лета 2021 года:
- парикмахеры и косметологи;
- ремонт и обслуживание бытовой техники;
- мастера по ПК и коммуникации;
- техобслуживание и восстановление автомобилей и мотоциклов;
- транспортировка людей и грузов;
- ветеринарные услуги;
- медицина и фармакология при условии, что есть лицензия;
- торговля в розницу;
- прокат любого имущества;
- спортивное направление;
- общепит;
- молочка — производство и реализация.
Другие разновидности вправе пока не приобретать оборудование.
Что делать с маркированной продукцией
Стоит разобраться, нужен ли кассовый аппарат определенному ИП, действующему на основании патента, если планируется продавать предметы с маркировкой.
Работать на ПСН нельзя лишь в случае, когда предполагается торговать лекарствами или обувью, а также одеждой из меха. Под запретом остается подакцизная продукция.
Например, разрешается заниматься реализацией:
- текстиля;
- продуктов питания;
- сигарет и пива;
- пиломатериалов при соблюдении рекомендаций по размерам торгового зала;
- ювелирных товаров;
- верхней одежды.
Чтобы подобрать технику, которая поможет работать с маркированными изделиями — обращайтесь в «Клеверенс». Наши специалисты выделят задачи, с которыми должно справиться ПО, подберут нужные модели и расскажут, как пользоваться новым оборудованием. Стоит оптимизировать предприятие, чтобы не тратить массу времени на рутинные дела.
Что еще нужно знать предпринимателям на ПСН?
Кроме повсеместного внедрения онлайн-касс, правительство проводит эксперименты с обязательной маркировкой продуктов с помощью кода DataMatrix. Он регулируется законом 325-ФЗ. Уже сейчас предпринимателям на ПСН нужно покупать оборудование для маркировки обуви, товаров из натурального меха, лекарственных препаратов, шин и некоторых товаров легкой промышленности. К 2024 году правительство планирует распространить маркировку на всю продукцию.
Обратите внимание! Чтобы работать с маркировкой, нужно купить онлайн-кассу, приобрести электронную подпись, внедрить систему электронного документооборота, авторизоваться на платформе «Честный знак» и приобрести 2D-сканер штрихкодов.
Штрафы при нарушении: что будет, если не применять кассу?
Если вы должны были установить ККТ еще в 2019 году, но не сделали этого, налоговая расценит это как грубое нарушение закона. Штраф за работу без ФН составит 5000 рублей, штраф за каждый невыданный чек — 10 000, а если ККТ в работе вообще не применялась, сумма к уплате дойдет до 100 % от полученной без ее использования прибыли.
Виды деятельности, при которых не требуется онлайн-касса
Перечень достаточно большой и включает в себя разноплановые услуги. В их числе:
- Изготовление и ремонт изделий из кожи, меха, текстиля, трикотажа по индивидуальным заказам.
- Ремонт обуви (а также окраска, чистка, изготовление под заказ).
- Услуги химчистки и прачечной.
- Ремонт мебели.
- Фотоателье и кинолаборатории. Звукозапись, издание музыкальных произведений.
- Ремонт и реконструкция зданий.
- Остекление лоджий и балконов, изготовление изделий из стекла под заказ.
- Репетиторство, организация курсов.
- Работа нянь и сиделок.
- Сбор вторсырья.
- Сдача недвижимости в аренду.
- Переработка продуктов с/х, рыболовства, лесного хозяйства, изготовление продуктов промежуточного потребления.
- Ремонт, чеканка, гравировка ювелирных изделий.
- Создание изделий художественного промысла, а также изготовление ковров и их ремонт.
- Уборка квартир, помощь по ведению хозяйства, работа поваров на дому. Услуги носильщиков.
- Дизайн и художественное оформление.
- Платные туалеты.
- Сбыт с/х продукции, а также обслуживание с/х.
- Охота и отлов животных, организация спортивно-любительской охоты.
- Частная детективная деятельность.
- Похоронные услуги и организация праздников.
- Экскурсионная деятельность.
- Охранная деятельность.
Кого проверят в первую очередь
В этом году в поле зрения проверяющих попадают преимущественно те пользователи ККТ, которые зарекомендовали себя как «недобросовестные».
Так, в Письмах от 30.01.2023 № Д-5-20/7@ «Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году» и от 18.01.2023 № Д-5-20/5@ «О реализации проекта по исключению недобросовестного поведения на рынках в 2023 году» ФНС России отмечает, что ориентир взят главным образом на тех, в отношении кого поступали мотивированные жалобы о неприменении ККТ. Первыми в очереди на проведение документарных проверок оказываются «уклонисты» из сферы общепита и сетевые торговые объекты (сетевые объекты по оказанию услуг).
Кроме того, идет отработка данных о потенциальных нарушениях, полученных в ходе межведомственного взаимодействия, а также из информационных систем и открытых источников. Если в ходе такого наблюдения за соблюдением обязательных требований выявлены сведения о нарушениях, инициировать документарную проверку территориальный налоговый орган может в 2023 г. строго при одновременном наличии следующих критериев (п. 1.2 Письма ФНС России от 30.01.2023 № Д-5-20/7@):
- налогоплательщик осуществляет свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
- у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях;
- налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за неприменение ККТ, или в его адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ, которое не исполнено;
- сведения, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности за неприменение ККТ.
Кроме того, представление о проведении документарной проверки может быть направлено инспекцией на рассмотрение руководителю (заместителю руководителя) ФНС России в отношении налогоплательщиков, результат наблюдения за соблюдением обязательных требований у которых показал наличие фактов осуществления расчетов без применения ККТ на сумму более 1 млн. рублей.
Выездному обследованию и контрольным закупкам по его результатам в 2023 г. будут подвергаться хозяйствующие субъекты, одновременно соответствующие следующим критериям (раздел «Контрольные закупки» Письма ФНС России от 30.01.2023 № Д-5-20/7@, п. 4 Письма ФНС России от 18.01.2023 N Д-5-20/5@):
- не имеют зарегистрированной ККТ при наличии такой обязанности или не применяют ее в установленных случаях, а также нарушают порядок и условия регистрации и применения ККТ;
- ранее привлечены к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ, или в адрес которых направлено предостережение о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ, которое не исполнено;
- по истечении срока, предложенного для исправления допущенного нарушения обязательных требований и указанного в предостережении о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ, не зарегистрировали ККТ или не начали применять ККТ при ее наличии.
Рекомендации по выбору кассы для ИП на патенте
При выборе кассы для ИП, работающего на ПСН, необходимо учитывать:
- Способ торговли – стационарная, через сайт или курьера. Соответственно, оборудование может быть стационарным или мобильным.
- Примерная проходимость и количество заказов. Чем больше продаж и выбиваемых чеков, тем более производительной должна быть касса. Даже патентщикам иногда требуется мощная техника.
- Количество товарной номенклатуры. Представителям сферы услуг и продавцам с небольшим ассортиментом обычно достаточно самой простой модели кассы.
- Длина наименований товаров/услуг. Под нее выбирают ширину ленты аппарата. Для отправки электронных чеков данный параметр значения не имеет.
- Бюджет. Выделять на покупку нужно ровно столько, сколько стоит та касса, которая поддерживает необходимый для бизнеса функционал. Не нужно переплачивать за лишние опции.
Все допущенные к применению модели онлайн-касс присутствуют в реестре ФНС. Среди них можно легко подобрать те, которые будут соответствовать конкретным задачам.
На рынке существуют такие типы ККТ для ИП:
- автономные. Компактные устройства с кнопочной клавиатурой. Работают от аккумулятора. Это наиболее доступное решение. Но у такой техники слишком маленький экран и ограниченный объем памяти, нет портов для дополнительного оборудования. Зато она отлично подходит для курьеров;
- принтеры чеков/фискальные регистраторы. Оборудование без экрана и кнопок. Им управляют посредством кассового ПО;
- смарт-терминалы и моноблоки. Аппараты с сенсорным экраном. Оснащены встроенным принтером. Операции выполняются прямо на устройстве;
- облачные кассы. Физическое оборудование находится у поставщика, который его обслуживает. Сам предприниматель получает всю необходимую информацию из личного кабинета. Это хорошее решение для курьерских служб, интернет-магазинов.
Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины
Есть 4 случая, когда к предпринимателю применяется административная ответственность за нарушения при работе с онлайн – кассами.
Кассы нет. Её либо не купили, либо просто не используется. Штраф составит от 10000 рублей или от четверти до половины дохода, прошедшего мимо кассы.
Если нарушение по отсутствию кассы зафиксировано и повторяется еще раз, то налоговая инспекция может приостановить деятельность предпринимателя сроком до 3 месяцев.
Кассовый аппарат, как и любая другая вещь, может ломаться. О неисправности кассы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, можно получить предупреждение или штраф в размере 1/3 от минимального размера штрафа.
Кроме вышеназванных случаев касса может просто эксплуатироваться с нарушениями. При таком положении дел штраф составит 1500-3000 рублей.
Как видим, на данный момент определено, что установка нового кассового оборудования должна завершиться к 1 июля текущего года. В закон 54-ФЗ до сих пор вносятся изменения. Минфин считает, что преждевременно заставлять предпринимателей переходить на работу с онлайн – кассами. Очередной пакет поправок, призванный немного облегчить жизнь предпринимательского сообщества, находится на рассмотрении в Госдуме и ждет второго чтения. Остается надеяться, что он будет принят. Ну а пока, чтобы избежать штрафных санкций, нужно следовать букве закона.
Виды деятельности, при которых не требуется онлайн-касса
Перечень достаточно большой и включает в себя разноплановые услуги. В их числе:
- Изготовление и ремонт изделий из кожи, меха, текстиля, трикотажа по индивидуальным заказам.
- Ремонт обуви (а также окраска, чистка, изготовление под заказ).
- Услуги химчистки и прачечной.
- Ремонт мебели.
- Фотоателье и кинолаборатории. Звукозапись, издание музыкальных произведений.
- Ремонт и реконструкция зданий.
- Остекление лоджий и балконов, изготовление изделий из стекла под заказ.
- Репетиторство, организация курсов.
- Работа нянь и сиделок.
- Сбор вторсырья.
- Сдача недвижимости в аренду.
- Переработка продуктов с/х, рыболовства, лесного хозяйства, изготовление продуктов промежуточного потребления.
- Ремонт, чеканка, гравировка ювелирных изделий.
- Создание изделий художественного промысла, а также изготовление ковров и их ремонт.
- Уборка квартир, помощь по ведению хозяйства, работа поваров на дому. Услуги носильщиков.
- Дизайн и художественное оформление.
- Платные туалеты.
- Сбыт с/х продукции, а также обслуживание с/х.
- Охота и отлов животных, организация спортивно-любительской охоты.
- Частная детективная деятельность.
- Похоронные услуги и организация праздников.
- Экскурсионная деятельность.
- Охранная деятельность.
Выше описаны общие правила, но как известно, всегда есть исключения. Причем именно по кассам их множество. Они представлены в статьи 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003. Мы сгруппировали такие случаи в Таблице 3.
| Освобождение от ККТ | Для кого действует | Чем регулируется (пункт статьи 2 закона 54-ФЗ) |
|---|---|---|
| По виду деятельности | Для всех, кто осуществляет эту деятельность | 1, 1.1, 2, 5, 6, 8-15 |
| По географическому расположению | Для всех, кто работает в отдаленных и труднодоступных местностях | 3 и 7 |
| По налоговому режиму | Для ИП на ПСН при определенной деятельности, для всех ИП на НПД | 2.1, 2.2 |
Нужна ли онлайн-касса на патенте в 2023 году
С июля 2023 года онлайн-кассу обязаны применять все ИП, работающие в сфере общепита и торговли, если у них имеются наемные работники. Остальным предоставлялась отсрочка, а некоторых предпринимателей и вовсе освободили от использования ККТ.
В 2023 году кассовые аппараты для ИП на патенте обязательны для бизнесменов, занимающихся:
- оказанием косметических или парикмахерских услуг;
- ремонтом или обслуживанием радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов;
- изготовлением металлоизделий;
- ремонтом транспортных средств, мотоциклов;
- перевозками грузов или пассажиров;
- оказанием ветеринарных услуг;
- проведением спортивных тренировок;
- ведением охотничьего хозяйства;
- сдачей имущества напрокат;
- спортивным или товарным рыбоводством и рыболовством;
- ремонтом компьютеров и коммуникационного оборудования.
Это правило распространяется на медицинскую и фармацевтическую деятельность, но для ее осуществления требуется лицензия.
Освобожденные виды деятельности на патенте
В июле 2021 года в статье 2 закона о ККТ появился пункт 2.1, посвященный ИП на патенте. В нем сказано, что кассы таким предпринимателям нужно ставить только при осуществлении определенных видов деятельности. Конечно, самые популярные направления бизнеса на патенте попали под установку ККТ. Это, например, розничная торговля, перевозки, техобслуживание и ремонт автомобилей, ветеринарные услуги. Но есть много видов деятельности, при осуществлении которых на патенте касса не нужна. В их числе пошив и ремонт одежды/обуви, изготовление мелких металлических изделий, ремонт мебели, услуги фотоателье, ремонт помещений, включая остекление балконов и лоджий, услуги репетиторов, няней, сиделок и многое другое.
Чтобы работать без онлайн-кассы, для ИП на патенте есть такое условие: покупателю или клиенту необходимо выдать документ, подтверждающий факт расчёта. В нем, помимо наименования и номера, должны быть такие реквизиты:
- дата, место и время расчёта;
- ФИО и ИНН предпринимателя;
- система налогообложения — в данном случае ПСН;
- признак расчёта (при получении денег — приход, при возврате товара — возврат прихода);
- наименование товара или услуги;
- сумма;
- форма расчёта (наличными или безналичными);
- должность и ФИО лица, которое провело расчёт.
Кроме того, в статье 2 закона 54-ФЗ есть список видов деятельности, которые можно осуществлять без кассовой техники вне зависимости от налоговой системы и формы ведения бизнеса. Они собраны в пункте 2. Сюда относятся, например, развозная и разносная торговля, продажа газет и журналов в киосках, торговля на ярмарках, реализация мороженого, безалкогольных напитков и воды, сезонная продажа овощей/фруктов и другие.
Виды деятельности из пунктов 2 и 2.1 частично пересекаются. Предпринимателю следует внимательно изучить оба пункта и убедиться, что бизнес попадает хотя бы под один из них. Тогда можно работать без кассовой техники. Что же делать тому ИП на патенте, деятельность которого не попала в описанные выше исключения? Нужна ли ему онлайн-касса в 2021 году или можно пока работать без нее? Ответ зависит от наличия работников, но опять же есть ограничения по деятельности.
На что обратить внимание в случае отказа от применения ККТ на законных основаниях
Есть ряд принципиальных моментов, на которые следует обратить внимание предпринимателю, не готовому применять ККТ и при этом желающему воспользоваться тем или иным законным основанием для отказа от применения онлайн-касс. Так, нужно иметь в виду, что:
- Условия неприменения (неприменения по желанию) ККТ, установленные Законом № 54-ФЗ в полной мере распространяются на ИП без работников.
Сейчас в Законе № 54-ФЗ нет никаких особых условий для таких ИП в части выполнения обязательств по использованию онлайн-касс. Наличие штата и его размер (влияющий, например, на отнесение ИП к категории малых предприятий) значения не имеют при определении обязательства по применению (или, наоборот, оснований для неприменения) ККТ.
- Спецрежим НПД, при котором уплачивается налог на профессиональный доход — то есть, система для самозанятых, не совместим ни с какими другими налоговыми режимами ИП.
Это следует из положений п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Таким образом, самозанятому нельзя часть выручки учитывать на НПД (не используя онлайн-кассу), а часть — на иных режимах, поскольку эти режимы нельзя применять в принципе.
- Самозанятый в общем случае не может быть посредником (или иным агентом) — не использующим ККТ, другого физического или юридического лица при расчетах за товары.
Это следует из положений п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В теории могла бы работать схема: самозанятый как ИП на НПД принимает оплату за расчетный счет, а затем переводит ее партнеру на его счет (фактическому продавцу). По закону ККТ использовать в рамках данного механизма расчетов не требуется. Однако, нарушается одной из определенных Законом № 422-ФЗ обязательных условий для применения НПД.
Указанное правило имеет исключение. Посредник может работать как самозанятый, но только при соблюдении двух условий:
- если сам будет заниматься доставкой товаров от фактического продавца потребителю;
- если будет использовать онлайн-кассу, зарегистрированную на фактического продавца (п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Таким образом, самозанятый не сможет быть посредником при расчетах даже при наличии записанной на фактического продавца ККТ: нужно, чтобы он вручал товары конечному потребителю. Но даже при законном задействовании посреднической опции при доставке товаров онлайн-касса, так или иначе, используется в расчетах.
- ИП и физлица не вправе работать как самозанятые, если они осуществляют перепродажу товаров.
Это следует из положений п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Данная норма блокирует еще одну, в теории, рабочую схему — когда самозанятый «выкупает» у фактического продавца товар — без ККТ, а затем перепродает его конечному потребителю.
Кто обязан использовать ККТ и ККМ при покупке любого патента
Основные характеристики производства, где необходимо ставить кассовую машину:
- есть подчиненные;
- бизнесмен просто перепродает изделия, не создает их сам.
Некоторые виды предпринимательства должны будут обзавестись ПО до лета 2021 года:
- парикмахеры и косметологи;
- ремонт и обслуживание бытовой техники;
- мастера по ПК и коммуникации;
- техобслуживание и восстановление автомобилей и мотоциклов;
- транспортировка людей и грузов;
- ветеринарные услуги;
- медицина и фармакология при условии, что есть лицензия;
- торговля в розницу;
- прокат любого имущества;
- спортивное направление;
- общепит;
- молочка — производство и реализация.
Другие разновидности вправе пока не приобретать оборудование.
Отмена моратория и другие изменения
Инспекторам снова можно проверять кассовые аппараты. До 1 января 2023 действовал но мораторий на проверку кассовых аппаратов, а с нового года можно устраивать плановые и внеплановые проверки контрольно-кассовой техники. Инспектор может приезжать в организацию в любое время, а затем сделать контрольную закупку под видом покупателя или открыто запросить документы, например, фискальные чеки.
Штрафы при этом остались прежние. Если кассир не выдает чек, бизнес заплатит 2000 рублей, а если касса не передает чеки оператору фискальных данных, штраф составит 10 000 рублей. Куда серьезные штрафы за нарушение регламента продажи маркированных товаров — если не пробивать маркировку, оштрафуют на 300 000 рублей и конфискуют товар.
Проверка может начаться по инициативе сотрудников налоговой службы или после жалобы покупателя. Например, если покупателю не выдали чек, он сообщает об этом в налоговую, и инспектор приходит с проверкой.