Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

• административно-деловые и торговые центры;
• помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
• некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
• жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:

• гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
• дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
• жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
• некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.

Какой регламент уплаты налога на имущества для ИП?

Обязательство вносить платеж по части имущественного налога появляется у ИП (и организаций) с момента возникновения права собственности на имущество. Налоговые платежи предприниматели производят на основании пришедшего им уведомления с налоговой службы. Организации уплачивают налог за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. По части налогового сбора за недвижимое имущество ими заполняется вдобавок годовая декларация для последующего представления ее налоговой службе. За календарный год проплатить необходимый сбор по объектам недвижимости полностью нужно по месту нахождения имущества. Основание платежа, как и у ИП, — полученное извещение от налоговой службы (НК РФ, ст. 409).

К объектам, которые должен включать кадастровый список, относят согласно утвержденному перечню (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28.11.2014):

• офисные помещения;
• деловые и торговые центры;
• помещения общественного питания;
• объекты бытового обслуживания.

Считается, что кадастровая цена предельно приближена к рыночной, отсюда и налоговое число увеличивается. Кадастровая оценка проводится региональными властями раз в 5 лет (на первый день налогового периода). Итоги оценочных подсчетов публикуются на сайте Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации). Если объект имущества, учтенный в предприятиях на ОСНО, не состоит в кадастровом перечне, имущественный налог рассчитывается по среднегодовой остаточной стоимости.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?

Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).

Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?

Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.

Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?

Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.

Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?

Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).

Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?

Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.

Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?

Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться — 20% от неуплаченной налоговой суммы.

Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?

Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.

Налог на имущество для ИП

Не все индивидуальные предприниматели платят налог на имущество. Государство разработало ряд правил, при которых ИП освобождается от этого вида платежей в бюджет. Какие ИП налог на имущество платить не обязаны, где проверить начисление налога и какими льготами можно воспользоваться, расскажет Бробанк.

Обслуживание	0Р
% на остаток	До 7%
Пополнение	0,5%
Платеж	50 руб.
Перевод	0 руб.
Овердрафт	0 руб.

По каким объектам ИП освобождены от уплаты имущественных налогов в 2020 году?

22 июня 2020

6287

Федеральный закон
от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий плательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года. Для ИП действует освобождение от уплаты имущественных налогов. Какое имущество попало под льготу, разъяснила ФНС России.

В части имущественных налогов, уплачиваемых ИП, освобождение от уплаты касается (
ст. 2 Закона № 172-ФЗ):

• по транспортному и земельному налогам – налогов и авансовых платежей в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности за период владения ими с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
• по налогу на имущество физических лиц – налогов в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности за период владения ими с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

ФНС России в письме от 22 мая 2020 г. № БС-4-21/8465@ рассказала, как в целях применения этой льготы определять, что имущество относится к используемому (предназначенному для использования) в предпринимательской деятельности ИП.

По мнению ФНС России,
ст. 2 Закона № 172-ФЗ распространяется:

• по транспортному налогу – на любые транспортные средства, зарегистрированные на ИП, кроме маломерных судов, зарегистрированных в специальных реестрах (РМС или РОМС);
• по земельному налогу – на все земельные участки, зарегистрированные на ИП. Исключение – участки с кодами видов разрешенного использования:
• 12.0 (земельные участки (территории) общего пользования);
• 12.3 (запас, т.е. отсутствие хоз. деятельности).

Для некоторых участков устанавливать их использование в предпринимательской деятельности (или предназначение для этого) придется, подав документы в инспекцию. Это коды: 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2.

• По налогу на имущество физических лиц – на все объекты, владельцем которых является ИП. Исключение:
• жилые помещения;
• хозяйственные постройки, расположенные на земельных участках ЛПХ или ИЖС;
• индивидуальные гаражи и машино-места.

Чтобы получить льготу по этим объектам-исключениям, потребуется предоставить в инспекцию документы об их использовании (предназначении для использования) в предпринимательской деятельности.

Кто должен уплачивать налог в 2019 – 2020 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

• в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг.
2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2019–2020 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Нужна ли уплата налога при покупке квартиры

При приобретении жилья, далеко не все предприниматели могут получить налоговый вычет. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

• Иметь подтвержденный доход, с которого уплачивается НДФЛ в размере 13%.
• Должна быть предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, переданная в налоговую инспекцию, не позднее 30 апреля после отчетного года. В ней отражается сумма вычета, на которую претендует предприниматель.
• В некоторых случаях дополнительно представляется справка формы 2-НДФЛ.
• Пакет документов, подтверждающих права собственника.
• Подтверждение об оформление квартиры в собственность самого предпринимателя или членов его семьи.

Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет

Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:

• Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
• Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
• Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
• Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
• Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
• Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.

Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.

Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

Авансовый платеж считается так:

Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

• При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
• Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
• В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
• При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Как происходит уплата налога?

Имущественный налог на соответственный объект должны уплачивать те предприятия, которые используют общий режим при налогообложении. Спецрежимники же освобождаются от такой необходимости.
Все расчеты производятся непосредственно сотрудниками в налоговой службе, самостоятельно индивидуальные предприниматели вычислений не производят. Они получают соответствующие уведомления, после чего уплачивают указанную сумму налога. Кроме этого, ИП освобождены и от необходимости сдавать отчеты относительно своего имущества. В данном случае представители малого предпринимательства приравниваются к физическим лицам.

Все виды льгот, а также налоговые ставки определяются органами местного самоуправления в каждом отдельном субъекте страны.

Если говорить о сроках, в которые должны быть произведены платежи, то они устанавливаются так же, как и для физических лиц. То есть это означает, что за 2020 год имущественный налог должен быть уплачен в 2020 году до 1 декабря.

Налогообложение при специальных режимах

ИП, которые используют упрощенный режим налогообложения, не уплачивают имущественный налог. Существуют исключительные случаи, которые оговорены в законе (346 статья НК РФ). То есть, если имущественный объект предпринимателем используется не для ведения непосредственно коммерческой деятельности, тогда налогом такая собственность будет облагаться.
ИП, которые действуют на ЕНВД, аналогично не платили имущественный налог в границах специальных режимов. Здесь также будут иметься некоторые исключения, оговоренные в 346 статье НК РФ. Стоит понимать, что здесь не будет иметь значения тот факт, учитывается ли площадь при исчислении единого налога либо же нет.

Но для личных имущественных объектов также будет действовать налогообложение на собственность, как для физических лиц.

В некоторых случаях происходит совмещение общей системы уплаты налогов с ЕНВД. Тогда те объекты имущества, которые применяются в деятельности на условиях специальных режимов, будут освобождаться от имущественного налога. Исключения из данной ситуации также можно найти в Налоговом кодексе, в статьях 346 и 378.

Налоговая служба ведет контроль фактического применения того или иного имущества, заявленного предпринимателями в рамках специального режима. Для этого используются выездные проверки. Поэтому пытаться укрыть от налоговых органов то или иное имущество просто не имеет смысла.

ИП, которые работают на патенте, также могут быть освобождены от уплаты имущественного налога в рамках специального режима. Если предприниматель имеет объекты собственности, используемые в личных целях, налог на них будет начисляться по общим правилам, как и для физических лиц.

Используя патентную систему либо же ЕНВД, предпринимателю для получения льгот необходимо подавать в налоговую службу заявление. Составляется оно в произвольной форме и не требует установленного порядка.

Помимо самого заявления необходимо предоставить и документы, которые смогут подтвердить использование конкретных имущественных объектов именно в коммерческой деятельности. Документы могут быть поданы в любую ФНС.

Принят закон о списании налогов и взносов за второй квартал

10 июня 2020

32387

8 июня 2020 года принят и опубликован Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее – Закон № 172-ФЗ), который вносит поправки, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал. Речь идет о прощении налогов, которое обещал президент РФ в связи с коронавирусом.

Рассмотрим подробнее эти поправки.

Статьей 2 Закона № 172-ФЗ предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате ряда налогов и авансовых платежей для:

• организаций, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
• индивидуальных предпринимателей, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРИП на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
• социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), включенных в
  реестр и являющихся с 2017 года получателями различных грантов;
• централизованных религиозных организаций (ЦРО) и религиозных организаций, входящих в структуру ЦРО, а также СОНКО, учредителями которых являются ЦРО или религиозные организации, входящие в структуру ЦРО;
• некоммерческих организаций, включенных в специальный реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса (критерии включения и правила ведения должно установить Правительство России –
  проект уже обсуждается).

В соответствии с этим
проектом в реестр могут войти:

• частные образовательные организации;
• благотворительные организации, применяющие пониженные ставки страховых взносов;
• некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта, применяющие пониженные тарифы страховых взносов;
• некоммерческие организации, выдающие гранты, которые не облагаются НДФЛ по п. 6 ст. 217 НК РФ.

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Похожие записи:

• Размер и оформление пособия при рождении ребенка в 2023 году в Пермском крае
• Составляем график отпусков на 2023 год
• Молодым семьям Новосибирской области помогут решить квартирный вопрос