Открытие филиала за рубежом: преимущества и основные этапы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Открытие филиала за рубежом: преимущества и основные этапы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В отличие от основного юридического лица, открыть филиал гораздо проще – ему не требуется стандартная регистрация в стране присутствия со всеми атрибутами отдельной компании. Представительства всегда работают от имени главного предприятия и полноценно принадлежит именно ему.
Какие решения нужно принять компании для создания зарубежного филиала?
Для регистрации филиала нужно принять решение и оформить необходимую документацию.
1 этап. Принятие решения о создании зарубежного филиала.
Для этого компанией проводится общее собрание участников, в повестку дня включается вопрос о создании филиала. За его создание должно проголосовать не менее 2/3 голосов от общего числа участников, если в уставе компании не прописано иное. Например, устав ООО может содержать требование единогласного числа голосов.
2 этап. Разработка и утверждение Положения о филиале.
Регламентированной формы такого Положения законодательство не содержит.
Как правило, Положение о филиале должно содержать следующие сведения: цели создания зарубежного филиала, сведения о его имуществе, порядок управления филиалом, а также его ликвидация. В Положении о филиале также прописывают порядок предоставления внутренней и внешней отчетности, регламент взаимодействия с головной российской компанией. Компания вправе наделить филиал необходимым для его функционирования имуществом.
3 этап. Сведения о филиале нужно внести в ЕГРЮЛ.
В устав ООО не нужно вносить изменения, связанные с созданием зарубежного филиала (п.1 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП»). Достаточно только зарегистрировать сведения в ЕГРЮЛ (п.5 ст.5 Закона №14-ФЗ).
Тем не менее, ООО может внести изменения в свой устав, особенно, если в нем содержится положения, которые запрещают создание компанией филиалов.
4 этап. Подготовка пакета документов в российскую налоговую инспекцию.
1. Открытие филиала в Чехии:
а) нерезидент (к примеру русская компания) открыла в Чехии офис, в котором работает менеджер по продажам на чешский рынок, ассистент и бухгалтер. Поскольку офис занимается продажами услуг (товаров) на территории Чехии и на территории Чехии заключаются торговые операции, возникает постоянное представительство и необходимость регистрации к налогу на прибыль и к НДС. Регистрация такого «филиала» возможна в качестве филиала с регистрацией в торговом реестре (Odštěpený závod), в качестве филиала без регистрации в торговом реестре( требуется только регистрация в качестве налогоплательщика в налоговой).
б) нерезидент (к примеру русская компания) открыла в Чехии офис, в котором работает служба поддержки для чешских клиентов русской компании . Поскольку офис не генерирует выручку, не занимается продажами услуг (товаров) на территории Чехии а носит только вспомогательный характер для основной компании, постоянное представительство не возникает и необходимость регистрации к налогу на прибыль и к НДС не возникает.
2. Строительная площадка:
а) нерезидент (к примеру русская компания) заключила договор на строительство торгового центра в Чехии. Строительный проект выполняется как собственными силами, так и силами субподрядчиков. Проект длится более 12-ти месяцев. Причем не имеет значения если строительство торгового центра разделено на несколько частей / проектов, важно, что это в одном месте, один заказчик и длительность более 12-ти месяцев. Поскольку превышен временной тест в 12 месяцев (согласно международному договору между Чехией и Россией), у русской компании возникает постоянное представительство и компания должна зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в чешской налоговой. Регистрация в качестве плательщика НДС не требуется. Чешский заказчик по-прежнему работает с русской компанией в режиме Reverse charge.
б) нерезидент (к примеру русская компания) заключила договор на строительство жилого дома в Чехии (строительный проект длился 8 месяцев), после этого заключила договор на строительство крытой парковки на территории Чехии с другим заказчиком (строительство длилось 7 месяцев). Общее время оказания строительных услуг на территории Чехии превысил 12 месяцев, но каждый отдельный проект нет. Поскольку не превышен временной тест в 12 месяцев (согласно международному договору между Чехией и Россией), у русской компании не возникает постоянное представительство и компания не должна становиться налогоплательщиком на территории Чехии. Чешский заказчик по-прежнему работает с русской компанией в режиме Reverse charge, т.е. русская компания не становится чешским плательщиком НДС.
Цель и плюсы открытия филиала за границей
В первую очередь, это экономически эффективный способ для иностранных бизнес-структур поддерживать физическое присутствие в Великобритании. Зачем? Часто многие солидные британские, европейские или американские компании, особенно в сфере IT или девелоперы, не стремятся заключать контракты с бизнесом, имеющим российскую регистрацию и, соответственно, ведущим дела из РФ. Но дело принимает совсем иной оборот, если компания имеет представительство в Великобритании. В таком случае перед ней как по мановению руки открываются недоступные до этого возможности без проблем и с легкостью работать со всем миром.
Плюсов в открытии филиала за границей достаточно – например, значительное облегчение валютных операций: снижение процентных ставок, отсутствие валютного контроля и возможность работать с любыми международными платежными системами. Великобритания, с ее абсолютно прозрачными и респектабельными финансовыми правилами, однозначно повышает ранг вашей компании.
Зачем регистрировать филиалы/представительства?
В ключевых преимуществах регистрации филиала иностранной компании:
- более простая процедура создания;
- отраслевый подход идеален для более быстрого выхода на новые рынки;
- управление и контроль сохраняется за головным офисом;
- работает на единой корпоративной системе учета и контроля;
- отсутствие необходимости создавать новый орган управления;
- служит поставщиком новых квалифицированных специалистов;
- инвестированный капитал принадлежит основному предприятию;
- филиал не может принять решение о прекращении партнерства с основной компанией.
Поскольку филиал является стандартным расширением материнской компании, управление и контроль над его операциями сохраняется за головным офисом. Нет необходимости создавать новый совет управляющих, корпоративные уставы или процедуры. Что касается рабочей силы, сотрудники главной компании могут привлекаться к труду на филиале и наоборот. Это своего рода обмен персоналом, позволяющий привлечь иностранцев в материнскую компанию и отправить свои кадры на работу за границу.
Касательно выхода на новые рынки, при регистрации филиала иностранной компании вы можете вывести свой бизнес на новый уровень, минуя процедуру учреждения полноценного юридического лица. В некоторых странах открыть представительство гораздо проще, чем полноценную, отдельную компанию. Такое решение также весьма привлекательно в плане приобретения иностранного имущества, которое, например, может быть доступно к покупке только юридического лицами, а не частными инвесторами.
Также следует учитывать явные плюсы привлечения сотрудников филиала к работе в головной офис:
- отсутствие затрат на обучение персонала;
- пассивное склонение специалистов к постоянному обучению и повышению квалификации;
- расширенные возможности карьерного роста, что серьезно стимулирует ваших работников;
- повышение лояльности.
Порядок открытия (аккредитации) представительств и филиалов иностранных организаций
До истечения 12 месяцев с момента принятия иностранной компанией решения об открытии представительства (филиала) в РФ (кроме кредитных иностранных компаний и иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации) компанией подается в МИФНС России №47 по г. Москве (регорган) заявление об аккредитации вместе с документами, необходимыми для аккредитации и заверенными ТПП сведениями о количестве иностранных граждан, намеренных работать в данном представительстве (филиале).
В случае не обнаружения оснований для вынесения отказа в аккредитации представительства (филиала) регорган аккредитует представительство (филиал) не позже чем через 25 рабочих дней с момента подачи иностранной компанией заявления на аккредитацию.
Регорган не позже 3 рабочих дней со дня внесения в госреестр записи об аккредитации представительства (филиала) направляет электронно данную информацию в государственные внебюджетные фонды для регистрации представительства (филиала) в качестве страхователя.
Аккредитованному представительству (филиалу) по результату аккредитации выдается Свидетельство о внесении записи в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний не позднее чем через 5 рабочих дней со дня внесения записи.
Все представительства (филиалы) иностранных компаний созданные (аккредитованные) до 01.01.2015 года со сроком аккредитации, завершающимся после 01.04.2015 года, обязаны до указанной даты представить в регорган сведения для внесения их в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний. Данная обязанность не распространяется на представительства (филиалы) иностранных кредитных компаний и иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации, так как за них это сделает электронно Банк России и Росавиация соответственно. Аккредитованные представительства (филиалы) внесенные в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) до 01.04.2015 года являются аккредитованными до завершения срока их аккредитации. У представительств и филиалов, не исполнивших указанную обязанность до 01.04.2015 года, с указанной даты аккредитация прекращается.
Оптимальная форма ведения бизнеса иностранной компанией в России
Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.
Имеется также вариант открытия дочерней фирмы-резидента и ведения бизнеса через нее. Грамотный выбор формы организации предпринимательства поможет избежать убытков, связанных с уплатой налогов, суммы которых могли быть ниже, или уплаты которых можно было вовсе избежать.
Общими характеристиками филиалов и представительств зарубежных организаций в РФ являются:
- существуют в форме обособленного подразделения отдельно от головной фирмы и функционируют в согласии с ее нормами;
- головная компания отвечает в финансовом плане за их действия;
- руководство наделяется полномочиями зарубежной компанией-учредителем в объемах, прописанных в выписанной на них доверенности;
- пользуются долей имущества головной фирмы, учитываемого раздельно от компании;
- не обладают самостоятельной правоспособностью, не признаются юридическими лицами и совершают действия от имени компании-учредителя;
- создаются и ликвидируются по решению головного офиса;
- не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.
Несмотря на большое количество общих моментов, представительство и филиал – не одно и то же. Филиал иностранной фирмы отличается более широким списком функций по сравнению с представительством, поскольку он имеет полномочия не только на представление интересов компании и их защиту, но и на осуществление той же хозяйственной деятельности, что и иностранный учредитель.
Как открыть счет для филиала в иностранном государстве?
Для расчетов с контрагентами филиалу компании выгоднее открыть отдельный счет в иностранном банке. Для каждого банка необходим свой комплект документов, который необходим банку для открытия счета.
После открытия счета необходимо сообщить в Российскую инспекцию по форме КНД 1120107. Заполняется титульный лист и реквизиты счета на этой форме. Срок предупреждения составляет один месяц с момента открытия счета.
Если компания не проинформирует налоговые органы, вам грозит штраф от 50 тысяч рублей до 100 тысяч рублей. должностные лица будут оштрафованы на сумму от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).
При проведении финансовых операций иностранный филиал обязан соблюдать нормы валютного законодательства (ст. 14 Федерального закона от 12.10.2003 № 173-ФЗ).
Если филиал проводит незаконную валютную операцию, российская головная компания может быть оштрафована на ¾ суммы сделки (Приказ 9 ААС от 05.04.2021 № А40-226455/2020, письмо ФНС РФ РФ от 31.07.2019 № БА-4-17/15134@).
Как бизнесу создать филиал за рубежом
Большая конкуренция на внутреннем рынке, упрощение логистических процессов, расширение бизнеса – причин открытия российской компанией филиала за рубежом может быть несколько. Какие шаги нужно сделать, чтобы зарегистрировать филиал за рубежом?
Организовать бизнес за рубежом можно несколькими способами. Можно начать бизнес «с чистого листа», открыв новую компанию либо стать соучредителем действующей. Одним из способов ведения бизнеса за рубежом является создание филиала российской компании.
Российское законодательство не содержит запрета на создание зарубежного филиала (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Для того чтобы открыть филиал, российская компания должна знать не только законодательство своей страны, но и законы страны, в которой будет работать филиал. Открытый за границей филиал российской компании не является юридическим лицом (ст. 55 НК РФ). Тем не менее, для иностранного государства в части отдельных операций, филиал является налогоплательщиком.
Регистрация филиала за рубежом – процесс достаточно сложный и включает в себя несколько этапов.
В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской компанией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.
Вполне возможно, что организации нужно будет уплатить налог с доходов, полученных представительством, в бюджет иностранного государства. То есть может получиться, что компании придется заплатить налог дважды (и в России, и за рубежом). Чтобы это исключить, страны заключают договоры об избежании двойного налогообложения. Поэтому, для того чтобы не платить налог два раза, нужно заглянуть в такой договор с государством, где находится представительство, и изучить правила налогообложения.
Также следует обратить внимание на положения п. 3 ст. 311 НК РФ. В нем сказано, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в России. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ:
— для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;
— для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.
Указанное подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.
Специалисты Минфина России в письме от 28.04.2017 № 03-03-06/1/26257 отметили, что для зачета в России иностранный налог должен быть фактически уплачен или удержан. При этом, учитывая положения ст. 270 НК РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (удержанные с доходов российской организации) в иностранном государстве, не могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций.
А в письме от 05.05.2015 № 03-08-05/25712 финансисты разъяснили, что если российская компания налог на прибыль в России не уплачивает, то база для применения налогового вычета иностранного налога у нее отсутствует как таковая. В таком случае налог с дохода уплачивается только в одной стране, и зачесть его в России нельзя.
Как открыть иностранную компанию самостоятельно
Самостоятельно – это не значит бесплатно. Это нужно понимать с самого начала, так как постановка вопроса часто неправильная, и люди, кто ищет инструкцию по самостоятельной регистрации, хотят снизить расходы. На деле же ситуация
Практика показала, что без грамотного специалиста самостоятельная регистрация растягивается по времени. Более того, без грамотного специалиста порой невозможно даже выбрать страну. На первый взгляд многие предложения кажутся интересными и даже заманчивыми, и лишь человек с опытом может найти действительно лучшее решение в каждой конкретной ситуации.
Мы рассмотрим основные этапы – документы и сроки, чтобы у вас было представление процессов. Выбор: действовать в одиночку или обратиться за профессиональной помощью – за вами.
Что нужно для регистрации иностранной компании с лицензией?
Перед запуском проекта в работу, необходимо будет максимально подробно изучить техническое задание, организовать несколько встреч со старшим юристом и налоговым консультантом для определения дальнейших действий и создания дорожной карты перед началом работы.
В зависимости от деталей проекта и выбранного типа лицензии, компании необходимо определить процедуру регистрации с помощью нашего специалиста, рассчитать заранее примерный бюджет, озвучить пожелания к уставу компании/фонда.
Важным этапом является определение размера уставного капитала и порядок его уплаты в стране регистрации.
Также необходимо быть готовым к тому, что, любая лицензированная компания обязана:
- определить порядок привлечения клиентов и осуществления транзакций, регионы ведения деятельности, иметь подробный бизнес-план;
- создать и подробно наполнить вебсайт компании;
- назначить в компанию квалифицированных директоров;
- назначить в компанию Compliance Officer / MLRO (Money Laundering Reporting Officer);
- организовать открытие реального офиса в стране регистрации;
- организовать официальное трудоустройство сотрудников в стране регистрации;
- отвечать своим обязательствам по всем видам налоговой нагрузки в стране регистрации компании и в стране налоговой резидентности ее участников.
Аккредитация представительства
Период рассмотрения заявления 15АФП и приложений к нему занимает 15 рабочих дней с даты их поступления в ИФНС. Если всё прошло хорошо, заявитель получит документы о регистрации представительства. В противном случае, ИФНС направит уведомление об отказе в регистрации, где укажет основание для этого.
Причинами для отказа могут стать:
- отсутствие необходимых документов из перечня;
- несоблюдённые сроки их подачи(с даты регистрации прошло больше 12 месяцев);
- недостоверная информация, обнаруженная в документах;
- цели создания представительства, представляющие угрозу суверенитету, территориальной целостности, независимости РФ, а также противоречащие Конституции РФ и иным нормативно-правовым актам;
- ошибки, допущенные при заполнении заявления 15АФП.
- Можно ещё раз подать исправленные документы на регистрацию, если отказ не связан с запретом на деятельность согласно законодательству РФ. В этом случае придётся уплатить госпошлину заново.
- Таким образом, стоимость регистрации филиала иностранного юридического лица или его представительства возрастёт многократно. Тем более, если учесть расходы на перевод, нотариальное заверение, обращение в ТПП, и т. д.
Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России
Работодатель должен доводить эти правила до сведения каждого из сотрудников, и каждый сотрудник должен подтвердить ознакомление с такими правилами своей подписью.
Регистрация иностранной компании состоит из нескольких этапов, например: выбор юрисдикции, организационно-правовой формы будущем организации, регистрация юрлица, оплата пошлин и сборов, подготовка пакета документации и мн.др. Из необходимых документов – удостоверения личности учредителей, участников, а вот состав полного комплекта зависит от окончательного решения по выбору юрисдикции.
Представительство считается открытым и может осуществлять деятельность с даты принятия исполкомом решения о выдаче разрешения на его открытие. Такое решение исполком принимает в течение 30 дней с даты подачи документов. Данный срок может быть продлен до двух месяцев.
Каждая юрисдикция имеет свой список преимуществ и условий регистрации оффшоров, поэтому при выборе иностранного государства необходимо учесть все детали, с учетом Ваших пожеланий и бизнес-потребностей. Обратитесь к нашим экспертам и получите квалифицированную консультацию!
Для работы с другими странами вам потребуется расчетный или валютный счет. В каком банке будет выгоднее открыть счет — зависит от специфики бизнеса.
Подача документов осуществляется в 2 этапа: сначала в торгово-промышленную палату России (ТПП) для заверения численности иностранных работников филиала или представительства, а потом документы подаются в ФНС России.
Если российское представительство возглавляют экспаты, при общении с ними нужно учитывать особенности культуры, бизнес-коммуникаций и принятия решений в их стране. Разобраться в этой теме поможет книга Эрин Мейер «Карта культурных различий.
Аккредитацию филиалов и представительств иностранных компаний осуществляет МИ ФНС России № 47 по г. Москве (п.1 Приказа ФНС России от 22.12.2014 г. №ММВ-7-14/668@).
Сбор документов производится дистанционно для Вашего максимального комфорта и ускорения процедуры регистрации.
Как открыть филиал иностранной компании в России
Филиал зарубежной организации — это обособленный орган предпринимательской деятельности, которое имеет ряд отличительных признаков и черт. Среди них можно выделить следующие:
- Находится в другом месте, отличном от локации расположения материнского юридического лица.
- Частично или полностью берут на себя функционал материнской компании.
- Не имеет статус юрлица внутри России.
- Имеет право открывать собственное производство внутри страны.
Чтобы зарегистрировать филиал внутри России, руководство компании должно принять соответствующее решение в официальном формате. Далее органы государственного контроля должны произвести аккредитацию регионального подразделения. Этим занимается Межрайонная ИФНС России №47 по городу Москва.
Для получения аккредитации необходимы следующие документы:
- Бумаги об учреждении материнской компании.
- Выписка из реестра зарубежных юрлиц или другой документ, который подтверждает юридический статус компании.
- Документ о постановке на налоговый учет в за рубежом.
- Свидетельство о регистрации материнской компании в зарубежном государстве.
- Реквизиты банковского счета.
Помимо этого, представителям материнской компании также понадобится собрать следующие документы и выполнить такие шаги:
- Заявление по форме 15АФП. Документ составляется на русском языке за подписью уполномоченного лица материнской компании.
- Подать в Торгово-промышленную палату (ТПП) РФ данные о количестве штатных должностей в филиале. Во всех случаях сведения необходимо заверить даже при условии отсутствия персонала. Для этого нужно направить письмо, написанное в свободной форме, где содержится просьба заверить сведения. Услуга платная, стоимость которой зависит от метода подачи документов.
- Заплатить государственную пошлину в размере 120 000 рублей за каждый открывающийся филиал.
Важно учитывать ряд типичных ошибок, которые иногда совершают претенденты на открытие филиала в России. К ним относятся:
- Неполная подача документов.
- Нарушение срока предоставления пакета документов.
- Неточность одних и тех же данных в разных документах.
- Неправильная информация.
- Ошибки при заполнении.
- Несоответствие филиала законодательству РФ в части выбранного вида деятельности.
Для недопущения таких ситуаций необходимо внимательно относиться к данным, указанным в документах, и к саму списку деловых бумаг. При наличии ошибок ФНС откажет в выдаче аккредитации. Однако если процедура окончится положительным решением, то представители материнской компании получат на руки документ о внесении в реестр аккредитованных филиалов зарубежных юрлиц.
Перед началом работы иностранного филиала в России важно оформить и принять специальное положение. Оно должно отражать:
- Полное название материнского юридического лица и его филиала.
- Организационно-правовую форму зарубежной компании.
- Юридический адрес филиала в одном из регионов РФ.
- Адрес материнской компании за границей.
- Выбранный вид деятельности.
- Цели открытия филиала на территории России.
- Управленческая структура филиала.