Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Отражается Ли Зарплата Умершего Работника В Рсв В 2022 Году
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Так как премия начислена сотруднику до даты смерти, то она НЕ будет облагаться НДФЛ, но на нее будут начислены взносы. Все остальные суммы, назначенные после даты смерти, ни НДФЛ, ни взносами облагаться не будут.
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра приложений 1 и 2 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «20». А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1 с кодами категории застрахованного лица: НР (ВЖНР, ВПНР) и МС (ВЖМС, ВПМС).
Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер
Страховые взносы
Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.
Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.
Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
НДФЛ
В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.
Пособие по нетрудоспособности
Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.
Премии в составе зарплаты
Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
Довольно часто такая производственная премия зависит от результатов труда за отработанный месяц. И если сотрудник увольняется до его окончания, то определить, положена ли ему премия или нет, бывает невозможно. Отчасти упростить ситуацию можно, если прописать в локальных документах, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.
Но даже и в этом случае вполне возможна ситуация, что ко времени выплаты премии сотрудник уже уволился. Например, если премия зависит от показателей не только работников, но и компании в целом. Эти показатели могут стать известны бухгалтеру в начале следующего месяца, поскольку нужно получить данные за отработанный период и произвести расчеты. И если сотрудник уволился в первых числах этого месяца, то премию он может уже и не застать.
В Трудовом кодексе никаких оговорок на этот счет не делается. Поэтому работодатель должен самостоятельно продумать, как получить данные для подсчета премии увольняющемуся сотруднику.
Дополнительные выплаты родственникам умершего сотрудника
Кроме очевидных сумм, причитающихся сотруднику, есть дополнительные выплаты. К ним относятся материальная помощь и пособие на погребение.
Для получения обеих выплат необходимо написать заявление. То есть присутствует заявительный порядок получения денежных средств.
Материальная помощь выдается на усмотрение руководителя организации. То есть это не обязательная выплата. Материальная помощь выдается, если руководитель хочет поддержать семь умершего работника. Совместно с родственниками обговаривается ее величина.
Размер пособия на погребение установлен на законодательном уровне. С 1 февраля 2022 года его размер составляет 5946,47 рублей. Нужно знать, что власти различных регионов могут увеличивать размер пособия по своему усмотрению. Поскольку пособие выплачивает работодатель, он также может увеличить его размер по своей инициативе. Сумма пособия выплачивается тем родственникам, которые непосредственно занимались похоронами и захоронением. Для его получения нужно написать заявления и приложить все документы, которые подтвердят расходы.
Все подобные выплаты должны быть закреплены во внутренних документах организации.
Кто имеет право получить выплаты за умершего
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?
Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:
- супруга умершего – законного мужа или жену;
- детей умершего;
- его родителей.
При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.
Возможно ли безналичное перечисление зарплаты умершего работника?
После смерти работника перечисление средств на его карту неправомерно, так как факт смерти является основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и порядок выдачи зарплаты, прописанный в трудовом или коллективном договоре, перестает действовать.
В то же время у работодателя возникает обязанность произвести окончательный расчет. Выплату получают члены семьи: супруги, родители (или усыновители) и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ) или иждивенцы при наличии документальных оснований (ст. 141 ТК РФ).
Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие полагающиеся умершему сотруднику начисления выдаются в течение недели с момента предъявления:
- свидетельства о смерти;
- заявления о выплате (где нужно указать банковские реквизиты получателя, если хочется получить деньги не наличными, а на карту);
- удостоверения личности;
- документа, подтверждающего право на получение выплаты (например, свидетельства о рождении).
Требования к выплате предъявляются в течение 4 месяцев со дня смерти. Пропуск срока влечет присоединение сумм задолженности работодателя к наследству (ст. 1183 ГК РФ).
Необходимые документы для оформления
Как и для осуществления любой процедуры, связанной с денежными расчетами, потребуются документальные обоснования заявления о выплатах. Получатели денежных средств, полагающихся сотруднику, уволенному по причине наступления смерти, обязаны предоставить его руководителю следующий набор документов:
- документ, удостоверяющий личность родственника умершего сотрудника,
- заявление в свободной форме о выдаче средств, полагающихся умершему,
- ксерокопию свидетельства о его смерти (или судебное решение о признании работника умершим),
- удостоверение личности или иной документ, который подтвердил бы степень родства заявителя с умершим служащим (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении и т.п.).
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие статьи:
| ст. 141 ТК РФ | О том, что выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, выдаются родственникам и лицам, находившимся на иждивении умершего |
| п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169) | О расчете компенсации за отпуск умершего сотрудника на общих основаниях |
| ст. 137 ТК РФ | О том, что удержания за неотработанные дни отпуска, взятого «авансом», с доходов умершего работника не производятся |
| п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ | О предъявлении требований работодателю умершего сотрудника о выплатах причитавшихся ему сумм в рамках 4 месяцев со дня кончины работника |
| п. 3 ст. 1183 ГК РФ | О включении работодателем невостребованных сумм, причитающихся умершему сотруднику, в состав наследства |
| ст. 327 ГК РФ | О перечислении невостребованных средств умершего сотрудника на депозит нотариуса, занимающегося делами о наследстве умершего |
| ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» | О выплате пособия на погребение руководителем умершего сотрудника |
| Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 № 15-03-11/05-359 | О сумме пособия на погребение |
| п. 5 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16) | О том, что если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, они оплачиваются работодателем, но выплата погребального пособия родственнику не производится |
| Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28 | О том, что последняя зарплата умершего НДФЛ не облагается НДФЛ |
| п. 18 ст. 217 НК РФ | О том, что доходы, полученные наследниками (кроме авторского вознаграждения), не облагаются НДФЛ |
| ст. 83 ТК РФ | О расторжении договора с умершим сотрудником |
| ст. 84.1 ТК РФ | О случаях, когда невозможно выдать трудовую книжку на руки сотруднику |
Документы, которые необходимо предоставить родственникам для получения выплат
Для того чтобы родственники получили все причитающиеся выплаты необходимо предоставить в бухгалтерию предприятия комплект документов.
- Заявление. Оно составляется в произвольной форме. Наличие заявления — обязательное условие получения денег. Нет заявления – нет выплаты.
- Паспорт заявителя. Нужно сделать копию паспорта для удостоверения личности получателя денежных средств.
- Смерть человека может быть удостоверена свидетельство о смерти, а может быть вынесено решение суда о том, что гражданина нет в живых. Необходимо сделать копию того документа, который есть на руках
- Обязательным условием получения выплат за умершего работника – наличие родственных связей. Заявитель должен подтвердить, что действительно является родственником. В числе подтверждающих документов могут быть свидетельство о браке, если деньги получает жена, свидетельство о рождении или документ об усыновлении, если получателями являются дети умершего. Братья и сестры также могут получить выплаты.
За выплатами нужно обратиться не позднее, чем через 4 месяца с момента смерти сотрудника. Выплата производится в течение 7 дней с момента предоставления документов.
Можно ли вернуть излишне перечисленный НДФЛ
Как известно, НДФЛ, который переплачен в бюджет, можно вернуть. Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате. Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку. Нужно помнить, что выплаты родственникам не облагаются ни НДФЛ ни страховыми взносами, а излишне уплаченный налог можно вернуть.
Возврат из бюджета страховых взносов обществу
Возможность возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов предусмотрена ст. 26 Закона N 212-ФЗ. В соответствии с ч. 11 данной статьи возврат излишне уплаченных сумм производится по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.
Поскольку плательщиком страховых взносов признается общество и страховые взносы уплачиваются, в отличие от НДФЛ, из его средств, а не из сумм заработной платы, то перечисленные страховые взносы являются излишне уплаченными обществом. Следовательно, у общества есть правовые основания для возврата излишне уплаченной суммы.
Вместе с тем если исходить из буквального толкования Письма Минтруда России от 20 февраля 2013 г. N 17-3/292, то начисления в пользу работника в соответствии с законодательством не подлежат обложению взносами, если на момент начисления заработной платы страхователю известно о смерти работника. Поэтому фонды могут отказать страхователю в возврате платежей, если на момент начисления заработной платы работодатель не располагал информацией о смерти работника.
Выплаты семье при смерти на производстве
Смерть на рабочем месте может быть вызвана посторонними причинами и внутренними факторами. Например, производственные травмы, несчастные случаи, обострение хронического заболевания или внезапный приступ. В любом из этих случаев смерть происходит в рабочие часы, и работодатель оказывает помощь в организации похорон работника.
Если произошла смерть на производстве, выплаты семье бывают двух видов — обязательные и корпоративные. Компании могут оказывать материальную помощь семье погибшего из внутренних фондов, но это не обязательно и не регламентировано законодательством. А есть ряд обязательных выплат, которые предприятие-работодатель выплатит в любом случае.
Бробанк расскажет, что положено семье погибшего работника, какие документы собрать и кому их предоставить.
Какие положены выплаты в связи со смертью сотрудника
Вне зависимости от того, по какой причине расторгается трудовой договор, работодатель обязан выплатить:
- заработную плату за фактически отработанное этим сотрудником время с начала месяца и до даты прекращения отношений, за вычетом тех средств, которые уже были произведены (например, уже был выплачен аванс за первую половину месяца);
- компенсацию за дни отпуска, которые умерший не успел использовать в текущем рабочем году;
- иные пособия, которые должны быть выплачены, но начальство не успело это сделать по причине скоропостижной смерти. Это могут быть пособия по нетрудоспособности, «декретные» деньги, пособия по уходу за детьми и прочее;
- выходное пособие, если его оно предусмотрено законодательством или нормативными актами по предприятию.
Кроме того, родственники умершего сотрудника могут претендовать на получение:
- социальной помощи на погребение. Размер такого пособия устанавливается властями регионов или прописывается в трудовом договоре (ином локальном нормативном акте);
- материальной помощи от администрации предприятия. Эти средства выплачиваются исключительно по инициативе начальства. Их сумма прописывается в одном из локальных нормативных актов. Например, в коллективном договоре.
Лица, имеющие право получить матпомощь при смерти сотрудника. Документы для получения выплаты
Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).
Если же соответствующая обязанность работодателя в документах не установлена, то он решает, кому перечислить деньги, по своему усмотрению.
Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти. Отсутствие этих документов обязательно заинтересует налоговые органы в случае проверки.
Можно ли вернуть излишне перечисленный НДФЛ
Как известно, НДФЛ, который переплачен в бюджет, можно вернуть. Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате. Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку. Нужно помнить, что выплаты родственникам не облагаются ни НДФЛ ни страховыми взносами, а излишне уплаченный налог можно вернуть.
Страховые взносы с заработной платы в 2021 году
Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2021 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.
Рекомендуем прочесть: Если Должник Зарегистрирован В Одном Субъекте А Его Недвижимость Находится В Другом Субъект Чей Пристав Совершает Исполнительные Действия?
Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.