Отчетность по договорам ГПХ с физлицами с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по договорам ГПХ с физлицами с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как правило, исполнителю выгоднее работать по трудовому договору — в этом случае он имеет право на больничный и отпуск, а также регулярные гарантированные выплаты заработной платы. А вот заказчику выгоднее заключить договор подряда, чтобы сэкономить на налогах.

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Выплаты по ГПХ договорам

За работников по ГПХ договорам работодатели платят страхвзносы по той же ставке, что и за сотрудников по трудовым договорам. При этом страхвзносы «на травматизм» платятся только в том случае, когда информация о них прямо указана в ГПХ договоре.

Пособия будут платиться физлицам на договорах ГПХ (не самозанятым), когда в предыдущем году за них заплатили страхвзносов не меньше МРОТ*12*2,9%.

В 2022 году данный показатель — 4 833,72 руб. (13 890*12*2,9%)

В 2023 году работники по ГПХ договорам застрахованы от ВНиМ лишь в ситуации, когда в 2022 году за них заплатили страхвзносы в ФСС в сумме полного года — не меньше 4 833,72 руб.

Соответственно, если с физлицом ранее был оформлен трудовой договор в 2022 году, а с 2023 года с ним заключен ГПХ договор, то требуется проверить базу, с которой уплачиваются страхвзносы. Когда сумма страхвзносов была равна или больше 4 833,72 руб., это физлицо застраховано в системе в 2023 году.

Когда с физлицом был заключен ГПХ договор в 2022 году, и в 2023 году также будет этот вид договора, оно будет застрахованным только с 2024 года. Этот момент связан с тем, что в 2022 году страхвзносы не уплачивались.

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Ситуации, когда срочный трудовой договор не правомерен

Перед выбором варианта — трудовой договор или договор ГПХ, важно оценить юридические риски. Правомерность заключения СТД повлияет на законность увольнения в связи с окончанием его срока действия. Если уже бывший сотрудник захочет сохранить за собой рабочее место, через суд он сможет добиться своего восстановления в прежней должности. Если докажет, что срочный трудовой договор был заключен с нарушениями.

На заметку работодателю и сотруднику

Перед заключением срочного трудового договора рекомендуем внимательно изучить нормы, регламентированные статьёй 59 ТК РФ. Важно, чтобы обстоятельства найма соответствовали прописанным статьёй условиям. Особенное внимание уделить документальному оформлению началу, изменению и прекращению договорных отношений. В противном случае неизбежен переход трудового договора в бессрочный вариант.

Работникам, подписывающим срочный трудовой договор, следует изучить конкретные даты, объёмы, события, от которые зависит выполнение работы Незнание или несоблюдение этих критериев может повлиять на сумму вознаграждения по договору. Решать такие вопросы придётся только через суд. При этом неважно, о чём идёт речь — о восстановлении должности, или об оплате вынужденного простоя.

Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию

Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.

В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН. Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.

Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.

В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.

Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ). Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.

Как начисление взносов с ГПД происходило до 2023 года

По 31 декабря 2022 года включительно действовал порядок, по которому страховые взносы с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера начислялись так:

• обязательное пенсионное страхование — 22% (10% после превышения предельной базы);
• обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• обязательное социальное страхование (ВНиМ) — не начислялись;
• страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — начислялись только в том случае, если это прямо прописано в договоре.

При этом граждане, привлекаемые для работ по ГПД, не имели возможности получать пособие по временной нетрудоспособности, если у них не было основной работы. Предприятия же экономили целых 2,9% от начисленного вознаграждения. Понятно, что эффективность такой экономии проявляется лишь в случае заключения достаточно большого количества ГПД с исполнителями.

Отчетность по страховым взносам за 2022 г. состоит из шести форм:

• РСВ;
• СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-З;
• 4-ФСС.

С 2023 г. их количество сократилось до трех, но порадоваться, похоже, не придется. Судите сами.

Если стороны примут решение расторгнуть действующий срочный контракт до момента прекращения его периода, то в отношении его действует обычная процедура расторжения, предусмотренная для бессрочных договоров.

Если инициатива об увольнении исходит от работника, он должен направить за две недели до предполагаемой даты уведомление, после чего прекратить трудовое соглашение по собственному желанию.

Однако нормы трудового права предусматривают исключение для ситуации, когда с работником оформлен договор на период до двух месяцев. В этом случае срок предупреждения исчисляется тремя днями.

Когда наступает последний рабочий день, то работнику выдаются на руки все причитающиеся ему расчетные, а также справки и трудовая книжка.

Если работник сможет согласовать данный вопрос, то период отработки может быть сокращен.

Руководство компании имеет право расторгнуть с работником трудовой контракт по причинам, перечисленным в ст. 81 ТК РФ:

• Несоблюдение трудовой дисциплины.
• По причине сокращения должности либо штата.
• Смена руководства компании.
• В связи с утратой доверия работника, который является МОЛ.
• Иные причины, перечисленные в ТК РФ.

Взносы на обязательное социальное страхование

В настоящее время работодатели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников, с которыми были заключены трудовые договоры (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• работающих по трудовым договорам;
• работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• работающих по договорам авторского заказа;
• за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Когда можно заключать трудовой договор

Работодателям стоит знать, что вопросы заключения срочного трудового договора с работником рассматриваются судами на самом высоком уровне. Из последнего можно отметить Постановление КС от 19 мая 2020 № 25-П, в котором суд подтвердил неправомерность многократного заключения с работником трудовых договоров, срок каждого из которых составлял всего один год. В результате истец получил возможность восстановиться на работе после очередного увольнения из-за прекращения срока действия договора, а работодателя оштрафовали.

Итак, в каких же случаях можно заключить с работником договор на определенный срок? Эти ситуации перечислены в статье 59 ТК РФ, причем они разделены на две группы:

• когда согласия работника не требуется;
• по соглашению сторон.

Без согласия работника	По соглашению с работником
На время отсутствия работника, за которым сохраняется рабочее место	Если работодатель относится к субъектам малого предпринимательства, численность работников которого не превышает 35 человек, а в сфере розницы и бытового обслуживания – 20 человек
На период выполнения временных (до двух месяцев) работ	С пенсионерами по возрасту или с лицами, которым по состоянию здоровья разрешена работа только временного характера
Для выполнения сезонных работ	С работниками организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, если необходим переезд к месту работы
С работниками, направляемыми за границу	Для неотложных работ по предотвращению катастроф и других чрезвычайных обстоятельств
Для проведения работ, которые не являются обычной деятельностью работодателя	С лицами, избранными по конкурсу на замещение соответствующей должности
С работниками, которые устраиваются на работу в организации, созданные на заведомо определенный период или для выполнения заведомо определенной работы	С творческими работниками СМИ, театров, концертных организаций, цирков и др.
С теми, кто направлен для прохождения альтернативной гражданской службы	С руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами организаций
При приеме на работу, связанной с практикой, профессиональным обучением, стажировкой	С работниками, которые учатся по очной форме обучения
При избрании в состав выборного органа (выборную должность)	С членами экипажей водных судов
С лицами, направленными службой занятости на работы временного характера или общественные	С совместителями

Что изменится с 2023 года?

• Вместо отдельных тарифов взносов в ФСС, ФОМС, ПФР теперь оплату нужно выполнять по единому тарифу в Социальный фонд России.
• Установлен единый круг застрахованных лиц.
• Введена единая предельная база – 1 917 000 рублей, тарифы рассчитываются в процентах от этой суммы.
• Обновился перечень облагаемых выплат в него вошли, в частности, вознаграждения по ГПД и авторским договорам. Подрядчики вошли в число застрахованных лиц: новые правила распространяются, в том числе на временно пребывающих иностранцев, пособия по беременности и родам.
• Взносы теперь нужно платить единым платежом. В то же время, обновлённым законодательством предусмотрен вариант оплаты ЕНП отдельными платежками. Для этого необходимо ежемесячно отправлять в налоговую платежи и уведомления, на основе которых происходит распределение ЕНП по налогам.
• Продлены сроки подачи отчётности, оплаты всех взносов, кроме ВнТ.

Когда и как составляется срочный трудовой договор с работником

Трудовое законодательство Российской Федерации постоянно совершенствуется (последние дополнения и изменения в ТК РФ вступили в действие 1 октября 2017 года) но статьи 56–59, регламентирующие порядок использования срочных договоров, больших преобразований не претерпели, за исключением перечня лиц, с которыми они заключаются. В ней перечислены обстоятельства, при которых возможно применение документального оформления временного трудоустройства:

• Отсутствует постоянный работник, с которым заключен трудовой договор, соответствующий всем правовым нормативным актам, и при этом его место работы должно за ним сохраняться;
• Есть необходимость проведения временных работ продолжительностью не более 2 месяцев;
• Требуются сезонные работники, и при этом природные условия ограничивают их временные рамки;
• Проводятся работы, не соответствующие профилю деятельности предприятия-работодателя (наладка, монтаж, ремонт и пр.) или заведомо не превышающие по сроку одного года, связанные со временным увеличением производительности;
• Набирается персонал для работы в заведомо временных структурах;
• Проводится практика, профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование (стажировка);
• Лица занимают выборные должности с конкретной датой истечения полномочий;
• С пенсионером по возрасту и лицами, которым согласно законодательству РФ по медицинским показателям разрешена только временная работа;
• Другие случаи, предусмотренные законодательством.

В качестве примеров можно привести заключение срочного трудового договора с гардеробщиком, надобность в услугах которого в тёплое время года отсутствует, или пляжным спасателем, который напротив, нужен только летом.

Срочный трудовой договор и договор подряда

Сходство между этими договорами в найме работника на короткий срок. Однако различия существенные.

Срочный трудовой договор — это соглашение между работодателем и сотрудником, по которому работодатель предоставляет человеку работу, а нанятый работник — обязуется ее выполнять.

Договор подряда — это соглашение о выполнении определенной работы. Это обязательство, что человек сделает что-то конкретное за период времени. Например, сшить определенное количество одежды к 1 марта. Или занести определенное количество “бумажных” документов в электронную систему. Заказчик потом получает результат.

Нюансы в рамках законодательства:

• период ГПХ, как и работы по срочному трудовому договору, включается в трудовой стаж (Постановление от 2 октября 2014 года №1015);
• при ГПХ также надо выплачивать страховые в Пенсионный фонд и ФОМС, удержать НДФЛ 13%, но можно сэкономить на ФСС;
• для компании удобно заключать договор ГПХ с ИП — в этом случае взносы платить не требуется.

Сопутствующие документы при заключении срочного трудового договора

От работника при приеме в рамках срочного трудового договора можно потребовать предъявить такие документы:

• заявление о приеме на работу;
• паспорт;
• трудовую книжку (кроме совместителей), если работник принял решение вести ее в бумажном виде;
• СНИЛС;
• военный билет (для военнообязанных);
• диплом (при необходимости);
• справки об отсутствии судимости и из наркодиспансера (для определенных видов работ).

Работодатель должен выполнить три условия — принять от работника заявление; издать приказ о новом сотруднике; сделать запись в трудовой и оформить личную карточку.

Похожие записи:

• Адвокат по выписке из квартиры
• Приватизация служебного жилья: миф или реальность?
• Ипотека для многодетных: кому положена и как получить