Налоговые каникулы (пострадавшие отрасли)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы (пострадавшие отрасли)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы налоговая перенесла сроки уплаты налогов, организация или ИП должны предоставить гарантии своей платежеспособности. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц. Если речь идет о рассрочке уплаты доначисленных по результатам проверки сумм, то ФНС примет обеспечение исключительно в форме банковской гарантии. В остальных случаях при принятии решения налоговая может выбрать любой из трех вариантов.

Как платить рассрочку

Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.

НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ	УСЛОВИЯ
На 5 лет	Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50%
На 3 года	Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30%
На 3 года	Иные организации при наличии одного из следующих критериев: снижение доходов более чем на 50%; наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и даже самозанятые могут уплатить налоги, сборы и взносы позже положенного срока, если для такой задержки есть серьезные основания. Изменение сроков уплаты возможно в двух формах:

1. Рассрочка – расчет по финансовым обязательствам в более поздние сроки. После обработки заявления ФНС утвердит индивидуальный график платежей, разделив общую сумму долга на несколько месяцев.
2. Отсрочка – уплата налога или иной суммы единовременно, но позднее установленного срока. Например, налог нужно уплатить до конца года, но организация подала заявление и теперь может рассчитаться с ФНС до июля 2023 г. (отсрочка на 6 месяцев).

Какие есть условия для получения отсрочки

Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации. Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года. Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления. При регистрации в 2020 году отсрочка по налогам для ООО или ИП не положена.

Есть несколько способов определения доходов (ПП №409):

• доходы считаются в целом;
• принимают во внимание только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг;
• круг операций сужают и учитывают только доходы от реализации благ, облагаемых НДС по ставке 0%, — когда доля такой реализации составляет более 50% от общего объема.

Данные для расчета берутся из деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Почему это будет сложно?

Во-первых, для получения отсрочки по налогам надо либо предоставить в залог недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов, либо поручительство, либо банковскую гарантию, соответствующие требованиям, предусмотренных законом. Далеко не все смогут это сделать.

Во-вторых, люди побоятся рисков. Предоставление имущества в залог или поручительство – это уже риск. А кроме того, «Правила» предусматривают, что если позже налоговый контроль установит, что ваш бизнес не соответствовал условиям предоставления отсрочки, то ее могут отменить задним числом. А это означает начисление пени со дня, когда вы этот налог должны были заплатить.

То есть — страшно получить ещё и наказание за попытку.

Так что лично я настроена пессимистично относительно полезности этих мер даже для бизнесов из пострадавших отраслей. Получить отсрочку будет не так просто, и не все захотят даже пытаться.

Дополнительные основания для отсрочки или рассрочки

Отсрочку или рассрочку предоставят, если выполняется хотя бы одно условие:

снижение доходов более чем на 10%;

снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;

снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. Этот показатель используется в том случае, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было. Факт убытка будет установлен по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

Как рассчитать снижение доходов? Нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2019 года. Если налогоплательщик был зарегистрирован только в прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Как предоставляется отсрочка

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет. Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть. Уплатить налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже. Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение. Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в залог.

Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

• причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
• угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
• невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
• производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

• сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
• со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
• в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
• организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Что такое рассрочка, отсрочка и перенос сроков

Чтобы понять, что именно имеют в виду законодатели и чиновники ФНС, сразу расшифруем некоторые моменты.

Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы, заявление также будет рассматрено после их сдачи, кроме случая, когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2.

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации. Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года. Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления.

Сроки налоговых отсрочек и рассрочек в связи с коронавирусом

При предоставлении отсрочки менее, чем на 6 месяцев, обеспечение не требуется, если отсрочка запрашивается на более длительный период, требуется предоставить в залог недвижимость, поручительство или банковскую гарантию.

Максимальный срок — 30 рабочих дней с момента получения заявления ИФНС. При этом инспекциям предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений.

Распространяются ли правила предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов и взносов на налогоплательщиков, применяющих спецрежимы? Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3 месяцев до 1 года. От 3 до 6 месяцев при снижении доходов от 10 до 20 процентов, более 6 месяцев до 1 года — при снижении доходов более чем на 30-50 процентов либо при убытках с одновременном снижением доходов более чем на 30 процентов.

Наличие убытка или снижение доходов определяется по налоговой отчетности, налоговой декларации по налогу на прибыль.

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

• заявление с запросом о получении отсрочки;
• сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
• справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
• список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
• обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
• сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

• существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
• у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
• за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

В ряде случаев налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов. В предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
• если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
• если организация находится в процессе ликвидации;
• если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

Кто может использовать льготу

Рассрочка или отсрочка платежей актуальна, в первую очередь, для физических и юридических лиц, работающих в самых пострадавших от карантина отраслях:

• рекреационные услуги и туризм;
• перевозки пассажиров и грузов;
• спортивные секции и оздоровительная работа;
• развлечения и организация досуга;
• бытовые услуги для населения;
• гостиничный бизнес;
• музеи (с 28 апреля 2020 года);
• общепит;
• организация выставок, семинаров и лекций;
• кинотеатры (с 21 апреля 2020 года);
• дополнительное образование детей и взрослых;
• стоматологические кабинеты и клиники (с 21 апреля 2020 года);
• торговля непродовольственными товарами в розницу (с 28 апреля 2020 года):
• торговля автомобилями и автомобильным транспортом;
• продажа автомобильных запчастей и автопринадлежностей;
• изготовление бытовых изделий;
• зоопарки (с 28 апреля 2020 года);
• изготовление и продажа специализированного оборудования;
• производство и продажа товаров, предназначенных для культурно-развлекательного использования;
• производство и реализация тканей, одежды и обуви.

Похожие записи:

• Как правильно платить налоги – учимся заполнять 3 НДФЛ и подавать сведения в ФНС
• Сколько и за что дают деньги в CS:GO — разбираемся в экономике игры
• Налоги с заработной платы 2023