ЕНВД 2023 для ИП: новые правила уплаты налогов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД 2023 для ИП: новые правила уплаты налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Кому установлен ЕНВД в 2023 году?
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2023 году устанавливается для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей (ИП) в России. Налоговая система предназначена для упрощения учета и уплаты налогов и позволяет определенным предпринимателям уплачивать налог на основе фиксированного дохода без проведения сложных расчетов.
ЕНВД устанавливается для следующих категорий ИП:
- Розничные торговые предприятия, включая киоски, ларьки, магазины;
- Общественное питание, включая кафе, рестораны, столовые;
- Предприятия сферы услуг, такие как парикмахерские, салоны красоты, бани, сауны;
- Организации, занимающиеся предоставлением услуг различным видам культурно-досуговых мероприятий, например, кинотеатры, театры, концертные залы;
- Медицинские организации, предоставляющие медицинские услуги.
Перечень сфер деятельности, для которых устанавливается ЕНВД, подробно определен в законодательстве и может быть дополнен или изменен в соответствии с решениями государственных органов.
Важно отметить, что не все ИП имеют право на применение ЕНВД. Для этого требуется выполнение определенных условий, включая объем дохода, ограничения на количество работников, использование не более определенного количества торгово-выставочного оборудования и другие.
Использование ЕНВД может быть выгодным для некоторых ИП, поскольку позволяет снизить обязательные налоговые платежи и упростить ведение учета. Однако перед принятием решения о переходе на данную систему необходимо тщательно изучить все условия и преимущества, а также обратиться за консультацией к профессиональному бухгалтеру или налоговому специалисту.
Особенности налогообложения при ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) является особым налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей. Он предоставляет упрощенные условия налогообложения и позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП.
Особенности налогообложения при ЕНВД включают:
- Формирование доходов: ИП, работающие по режиму ЕНВД, не указывают в декларации отдельные виды дохода. Вместо этого им вменяется определенный доход в зависимости от вида деятельности. Например, для торговли это может быть сумма, определяемая исходя из площади торгового помещения.
- Уплаты вместо налога на прибыль: Используя ЕНВД, ИП освобождаются от уплаты налога на прибыль. Вместо этого они обязаны уплатить единый налог на вмененный доход, который рассчитывается исходя из величины вмененного дохода.
- Фиксированный налоговый платеж: Единый налог на вмененный доход рассчитывается как процент от величины вмененного дохода. Он может варьироваться в зависимости от вида деятельности и региона. Величина ЕНВД указывается в налоговой декларации и уплачивается в фиксированном порядке каждый месяц или каждый квартал.
- Бесплатная страховка: По умолчанию при уплате ЕНВД ИП автоматически получают медицинскую страховку от Фонда социального страхования. Она покрывает расходы на медицинское обслуживание и льготы в случае временной нетрудоспособности или беременности и родов.
- Ограничения по видам деятельности: Не все виды деятельности могут быть осуществлены по режиму ЕНВД. Например, сельское хозяйство, производство и определенные виды услуг не подпадают под этот налоговый режим. Перед тем, как выбрать ЕНВД, следует убедиться, что деятельность соответствует требованиям.
- Ограничение на применение других налоговых режимов: ИП, работающим по ЕНВД, не могут одновременно использовать другие упрощенные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) или патентная система.
Это лишь некоторые из особенностей налогообложения при ЕНВД. Перед тем, как выбрать этот налоговый режим, рекомендуется тщательно изучить все его особенности и проконсультироваться с налоговым специалистом.
Принципы налогообложения при ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это налоговая система, применяемая к определенным видам деятельности, которая позволяет предпринимателям упростить процесс уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку.
Основными принципами налогообложения при ЕНВД являются:
- Вмененный доход. Вместо расчета налога по реально полученному доходу, предпринимателям устанавливается фиксированный вмененный доход, который зависит от вида деятельности и региона;
- Фиксированный налоговый платеж. Предприниматели, попадающие под ЕНВД, обязаны уплачивать фиксированный налоговый платеж, который рассчитывается на основе вмененного дохода;
- Упрощенный учет и отчетность. При ЕНВД предприниматели освобождаются от ведения сложной учетной и отчетной документации, что позволяет существенно сократить бюрократические издержки и сэкономить время;
- Ограничение видов деятельности. ЕНВД применяется только к определенным видам деятельности, которые перечислены в законодательстве;
- Условия применения. Для того чтобы попасть под ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным требованиям и критериям, установленным законом.
Введение принципов налогообложения при ЕНВД позволяет предпринимателям, осуществляющим определенную вид деятельности, упростить процесс уплаты налогов и сосредоточиться на развитии своего бизнеса. Однако, перед принятием решения об уплате налогов по данной системе, рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом для определения плюсов и минусов данного режима и его применимости в конкретных условиях предпринимательской деятельности.
Переход на НПД (налог на профессиональный доход)
Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:
- оказывает услуги;
- продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
- не имеет наемных работников;
- не производит подакцизные товары;
- ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
- зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.
Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:
- платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
- принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
- не сдавать декларацию по налогам;
- не платить страховые взносы.
Отмена ЕНВД: что будет тем, кто не успел перейти на другой налоговый режим
Для компаний и ИП, которые в 2023 году уже были зарегистрированы и поставлены на налоговый учет, действуют совсем другие правила перехода на применение УСН. Перейти на применение УСН они могут только с начала того года, который следует за годом подачи уведомления о применении УСН. Поэтому, чтобы иметь возможность перейти на УСН с начала 2023 года, такие налогоплательщики должны были направить в ИФНС уведомление о применении УСН до 31 декабря 2023 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Поэтому непредставление уведомления – достаточное основание для отказа налогоплательщику в применении УСН и доначислении налогов по ОСНО. И принятие Верховным Судом вышеуказанного решения вовсе не означает, что и другие суды поддержат налогоплательщиков в схожих спорах. Тем более, что обстоятельства каждого конкретного разбирательства могут иметь свои собственные особенности.
Таким образом, если компания не успела до 31 декабря 2023 года подать уведомление о переходе на применение УСН, в 2023 году она, конечно, может уплачивать налог и сдавать отчетность по этой системе налогообложения. Но нужно понимать, что делаете вы это исключительно на свой страх и риск. Конечно, налоговики могут попросту закрыть глаза на факт неподачи уведомления, и тогда несоблюдение уведомительного порядка не повлечет для налогоплательщика никаких негативных последствий в виде штрафов и доначисления налогов по ОСНО. Но если налоговики все же проявят принципиальность, то свое право на применение УСН придется отстаивать в судебном порядке независимо от времени фактического применения упрощенки без претензий со стороны налоговиков. Причем далеко не факт, что по итогам судебных разбирательств за налогоплательщиком будет сохранено право на применение УСН за предыдущие налоговые периоды (см., например, определение Верховного Суда РФ от 29.09.2023 №А47-8188/2023).
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговое законодательство не предусматривает возможности перехода на УСН в течение очередного года. Таким образом, бывшие плательщики ЕНВД, не уведомившие о своем переходе на упрощенку до 31 декабря 2023 года включительно, не вправе перейти на применение УСН в течение 2023 года (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Что такое базовая доходность по ЕНВД
Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.
На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).
Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.
ЕНВД для ИП — преимущества, особенности, изменения в 2022 году
Единый налог на вмененный доход, также называемый «вмененкой», является популярной у индивидуальных предпринимателей системой налогообложения. В 2022 году ИП, которые уплачивают «вмененный» налог, ожидают некоторые корректировки механизма. Для дальнейшего правомерного использования «вмененного» налога настоятельно рекомендуется ознакомиться с нововведениями, а также самостоятельно рассчитывать сумму к уплате в налоговую инстанцию.
- подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
- оплачивается один налог, а не три;
- возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
- возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
- отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2022г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2022г.);
- для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Кто не мог перейти на ЕНВД?
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.
Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников
Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Фиксированные страховые перечисления «за себя».
- Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
- Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
- Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.
Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
Распространённые ошибки ведения ЕНВД
В таблице рассмотрены распространённые ошибки ведения ЕНВД:
| Типичные ошибки | Пояснение |
| Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности | Заявление в налоговую инспекцию необходимо подавать в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. В случае подачи заявления в более ранний срок – предпринимателям придётся производить уплату налога за тот период, когда фактически деятельность не велась. Дату первого хозяйственного факта можно считать началом деятельности и лишь от него вести 5-дневный отчёт, когда необходимо подать заявление в налоговые органы. |
| Грузоперевозчики учитывают в качестве физического показателя весь автотранспорт | В качестве физического показателя необходимо учитывать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении дохода. Те транспортные средства, которые на момент расчёта налога находились на ремонте, на консервации и т.д. в качестве физического показателя не учитываются. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы. |
| Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД | Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников даже если эти выплаты превысили 50% суммы налога.
Юридические лица так же могут уменьшить размер ЕНВД за счёт страховых выплат на сотрудников, но не более, чем на 50%. |
| Отсутствие деятельности при применении ЕНВД | ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась. |
Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок
Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:
- Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
- Налоговую базу – величина вменённого налога.
- Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
- Базовая доходность – 6000 рублей.
Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:
| Налоговая база по ЕНВД за отчётный период | = | Базовая доходность за месяц (6000,00) | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность, связанную с грузоперевозками. В ближайшее время планирую прекратить данный вид деятельности. Какие шаги мне необходимо предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление в налоговый орган, сообщив о своём намерении. Заявление необходимо предоставить не позднее пяти дней с момента прекращения деятельности. Дата, указанная Вами в документе, будет считаться датой снятия с налогового учёта.
Кто вправе применять ЕНВД?
Список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, утверждается в каждом регионе отдельно. В ряде областей России данный режим налогообложения и вовсе не предусмотрен местными правовыми актами.
Основными направлениями деятельности предпринимателей-плательщиков ЕНВД могут быть:
- Бытовые услуги населению – сапожные мастерские, парикмахерские, ветеринарные клиники. Полный перечень включает множество разновидностей сервиса, в том числе и мобильного (передвижного).
- Розничная торговля в помещениях и вне их. Также возможна разносная и развозная реализация, киоски, палатки, лотки, ярмарки.
Особенность налогового режима ЕНВД заключается в том, что он привязан к месту осуществления деятельности. Поэтому ИП должен подавать заявление и дальнейшие отчеты в органы, к которым территориально относится место его работы. Исключения составляют лишь некоторые разновидности бизнеса, когда нет стационарной точки – магазина или салона. Так разносная торговля или мастерская на колесах потребуют постановки на учет по месту жительства и постоянной регистрации предпринимателя.
Срок для перехода на данный режим невелик – всего 5 дней с момента начала нового вида бизнеса. Как только предприниматель решил заняться новым направлением деятельности, то он обязан заполнить заявление и предоставить его в налоговый орган лично или электронно через ТКС. Почтовое отправление не приветствуется, поскольку может привести к нарушениям сроков регистрации и штрафам ИП.