Фиксированные страховые взносы ИП с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фиксированные страховые взносы ИП с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчисления на собственное страхование должны делать почти все индивидуальные предприниматели. Причем даже если деятельность не ведется. Также неважно, получил ли ИП прибыль или отработал год в минус. Законом установлена сумма, которую придется заплатить в любом случае.
Страховые взносы ИП в 2023 году
Но некоторые предприниматели от уплаты страховых отчислений освобождены:
- ИП на НПД. Период применения НПД не включается в страховой стаж, который дает право на получение пенсии. Чтобы зарабатывать пенсионные баллы и стаж, ИП на НПД может платить пенсионные взносы добровольно.
- ИП на АУСН. Это автоматизированная упрощенка — новый налоговый режим, который применяется в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Отчислять деньги на страхование «за себя» не нужно, но за время применения АУСН идет страховой стаж и копятся пенсионные баллы.
Кроме того, есть обстоятельства, при наступлении которых от уплаты взносов освобождаются ИП на любом режиме: период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком, период проживания с супругом-военнослужащим в местах службы или вне пределов страны с супругом-работником дипломатического учреждения, период военной службы, мобилизации и некоторые другие (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Страховые отчисления предпринимателя делятся на две части:
- стандартная для всех сумма (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2023 году это 45 842 рубля. Далее будем называть эту часть взносов постоянной;
- дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы дохода за прошлый год, уменьшенной на 300 000 рублей. Эта часть взносов — назовем ее переменной — в 2023 году не может быть более 257 061 рубля (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Кроме того, ИП по желанию может застраховать себя на случай временной нетрудоспособности.
Для этого нужно заключить договор с Социальным фондом России (СФР) и заплатить до конца 2023 года 5 652,22 рубля (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).
С 2017 года контроль за страховыми отчислениями передан налоговой службе, хотя эти взносы до сих пор называют платежами в ПФР и ФФОМС.
Как рассчитать дополнительный 1 %
Чтобы рассчитать дополнительный 1 %, необходимо определить ваш доход в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Для УСН — это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.
Для ЕНВД — это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал).
Для патентной системы — это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020).
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.
Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год
Не всегда ИП регистрируется в начале года, как и закрывает свою деятельность. В этих случаях уплачивать страховые взносы в полном объеме он не должен. Сумма взносов определяется исходя из количества месяцев, в течение которых он осуществлял свою деятельность в качестве предпринимателя. Страховые взносы за неполный месяц определяются исходя из числа дней в месяце. Рассмотрим подробнее на примере:
ИП Иванов И.И. встал на учет в налоговой 15 февраля 2023 года. Рассчитаем сначала сумму страховых взносов за полные месяцы (с марта по декабрь):
Взносы в ПФР: 29 354 / 12 х 10 = 24 461,67 руб.
Взносы в ФОМС: 6884 / 12 х 10 = 5736,67 руб.
За февраль страховые взносы рассчитываются исходя из числа дней месяца и дней, когда Иванов был ИП. В феврале 2023 года 28 дней, а регистрация произошла 15 числа, соответственно, в качестве ИП Иванов был:
28 – 14 = 14 дней
рассчитаем сумму взносов за февраль 2023 года:
Взносы в ПФР: 29 354 / 12 х 14/28 = 1223,08 руб.
Взносы в ФОМС: 6884 / 12 х 14/28 = 286,83 руб.
Страховые взносы следует рассчитывать с копейками, округленные по правилам округления.
Общая сумма взносов Иванова в 2023 году составит:
24 461,67 + 1223,08 = 25 684,75 руб.
5736,67 + 286,83 = 6023,50 руб.
Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году
Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.
Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.
Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.
Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.
В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.
Страховые взносы в 2021-2023 годах
Федеральным законом № 322-ФЗ от 15.10.2020 установлены следующие размеры фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей на 2021 — 2023 года:
| 2021 год | 2022 год | 2023 год | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 32 448 руб. | 34 445 руб. | 36 723 руб. |
| ФФОМС | 8 426 руб. | 8 766 руб. | 9 119 руб. |
| Всего | 40 874 руб. | 43 211 руб. | 45 842 руб. |
Как рассчитываются сумма платежа
С 2018 года порядок расчета страховых взносов ИП сильно изменился. МРОТ теперь вообще не используется. Вместо него законом (статья 430 НК РФ) на три года вперед установлены специальные фиксированные суммы взносов. Для ПФР: 2018 год – 26545 рублей, 2019 год – 29354 рубля, 2020 год – 32448 рубля. Для ФФОМС: 2018 год – 5840 рублей, 2019 год – 6884 рубля, 2020 год – 8426 рубля.
До 2018 года фиксированные взносы ИП рассчитывались исходя из устанавливаемого каждого года МРОТ (2017 год – 7500 рублей, 2016 год – 6204 рубля): ПФР (МРОТ x 26% x кол. месяцев), ФФОМС (МРОТ x 5,1% x кол. месяцев).
Индивидуальный взнос ИП рассчитывается если доходы в текущем году превысили 300 000 рублей и уплачивается только в ПФР: 1% x (все доходы на текущий момент за год – 300 000 руб.).
Таблица: История размеров страховых взносов по годам
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2020 | 40 874,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2019 | 36 238,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Сроки и КБК для перечисления в 2020 году страховых взносов ИП за себя
Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить не позднее 31 декабря 2020 г. Платежи можно проводить с разной периодичностью — за месяц, квартал, год.
1%-ные страховые взносы на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2020 г. нужно заплатить не позже 1 июля 2021 г.
Внимание! В случае, если ИП прекращает деятельность в 2020 г., он должен заплатить все страховые взносы в срок не позже 15 дней с момента регистрации факта прекращения деятельности.
Для уплаты страховых взносов ИП за себя, а также пени и штрафов по ним, в платежном поручении указывается соответствующий КБК:
| Вид платежа | ОПС | ОМС |
|---|---|---|
|
Основной платеж |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
Пени |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
|
Штраф |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
182 1 02 02103 08 3013 160 |
Открываем статью 430 НК РФ и внимательно читаем:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Расчет страховых взносов ИП в 2023 году за себя за неполный год
Если предпринимательская или иная профессиональная деятельность осуществлялась в течение неполного года, страховые взносы рассчитываются пропорционально сроку ведения такой деятельности. Такая норма закреплена в частях 3-5 ст. 430 НК РФ.
При этом начало деятельности индивидуального предпринимателя отсчитывается с даты государственной регистрации гражданина в качестве ИП. Датой прекращения является дата государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.
Пример
Регистрация ИП прошла 27 января 2023 года, деятельность осуществлялась до конца 2023 года.
- Сначала нужно рассчитать сумму взносов за полные месяцы, в течение которых велась деятельность ИП. Страховой взнос за один месяц 2023 г. составляет 45842 / 12 = 3820,17 руб. Соответственно, за 11 месяцев, с февраля по декабрь, нужно будет перечислить 3820,17 × 11 = 42021,87 руб.
- Затем нужно посчитать взносы за неполные месяцы. В данном случае за 5 дней (с 27 по 31 января) нужно будет заплатить 5 / 31 × 3820,17 = 616,16 руб.
- Итого, предпринимателю нужно перечислить 42021,87 + 616,16 = 42638,03 руб.
В этом году предприниматели платят:
-
Фиксированную часть взносов — 45 842 ₽. Сумму платят все предприниматели, вне зависимости от того, ведут они деятельность или нет. Если ИП ликвидировано, то взносы уплачиваются в соответствии с тем, сколько работала компания в отчётном году.
-
Дополнительный 1% с дохода за год, который превышает 300 000 ₽. Например, если у ИП доход за год — 400 000 ₽, то дополнительный 1% он уплачивает только со 100 000 ₽, а не со всего дохода. Дополнительный 1% платят все предприниматели, кроме глав крестьянских хозяйств.
Также в отношении дополнительных взносов установлена максимальная сумма, которую заплатит ИП — 257 061 ₽. Это значит, что предприниматель не переведёт больше 302 903 ₽ взносов за себя в год.
Пример расчёта взносов:
Предприниматель применяет УСН 15%. Доходы за год — 20 000 000 ₽, расходы 10 000 000 ₽. На УСН 15% расходы вычитаются из доходов, значит дополнительные взносы ИП заплатит только с суммы в 10 000 000 ₽:
45 842 + (10 000 000 — 300 000) х 1% = 45 842 + 97 000 = 142 842 ₽.
Если же ИП применяет другую систему налогообложения, то доход для расчёта дополнительных взносов определяется так:
-
На УСН 6%: вся выручка за год.
-
На патенте: сумма указанная в патенте.
-
На ОСНО и ЕСХН: доходы минус расходы.