Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2023 г.
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафные санкции (пеня, штрафы, неустойки), устанавливаемые в силу закона или в силу договорных условий, могут быть применены к любой из сторон договора в случае нарушения ею своих договорных обязательств.
Работа с калькулятором
Следует отметить, что расчеты штрафных санкций на основе ставки Центробанка осуществляются по правилу применения именно того размера ставки, который был действующим в конкретный период. Поэтому штрафные санкции рассчитываются поэтапно.
Предположим, что формирование задолженности началось 1.01.2022 года. На этот период ставка рефинансирования была установлена на значении 7,5%. Начиная с 1.02 того же года ставка рефинансирования была понижена до 7, 25, а с 1.03.2022 года снова повышена до 7,5%. Расчет в подобном случае должен осуществляться в 3 этапа, по каждой из вариантов ставок. Именно по этому принципу работает калькулятор. После подсчета по каждому из этапов он суммирует полученные суммы, получая в итоге общую сумму пени или неустойки.
Как начисляются пени за просрочку?
В 2023 году были внесены изменения в правила начисления пеней по налоговым задолженностям, которые вызвали необходимость более детально разобраться в этом вопросе. Как начисляются пени за просрочку? Чего следует опасаться и как их избежать?
Пени начисляются в соответствии с договору или на основании законодательства. Особенности начисления пеней могут варьироваться в зависимости от вида задолженности и характера договора. Расчёт пени производится в денежном выражении и может быть произведен как до начисления основной суммы задолженности, так и после ее появления.
При начислении пени за просрочку важно учесть периоды, за которые производится расчёт. Например, если договор предусматривает начисление пени за каждый день просрочки, то начисление пени может быть произведено до полного погашения задолженности.
Для расчёта пени учтите сумму задолженности, срок просрочки и установленную процентную ставку. Начисленная пеня должна быть уплачена вместе с основной суммой налоговой задолженности. Если вы не успели уплатить пени, то начинаются корректировки договора с исправлением даты уплаты и перерасчетом суммы пени.
За задолженности по налогам пеня начинает начисляться с момента наступления налогового обязательства и течет до момента полного исполнения. При этом договор может предусматривать исключения, которые обязательно нужно учесть при рассчете.
Важно знать правила начисления пеней за просрочку, чтобы избежать неприятных ситуаций и дополнительных финансовых расходов. В случае возникновения налоговых задолженностей своевременная оплата пени позволит избежать проблемных ситуаций и сохранить свою репутацию.
Размер пени считается так:
Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки
Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.
Допустим, компания заплатила налог после крайнего срока уплаты. При наступлении срока его уплаты на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо — 250 400 руб.
Ключевая ставка ЦБ менялась — первые 5 дней она была 9,5%, а оставшиеся 10 дней — 8%.
Расчет пени выглядит так:
250 400 руб. * ((5 дн. * 1/300 * 9,5%) + (10 дн. * 1/300 * 8%)) = 1 063,37 руб.
Эта сумма будет зачтена налоговиками в счет уплаты пеней.
В какой последовательности погашают долг по пеням
Долг по пеням, который оплачивает компания, погашается не сразу. Распределение ЕНП происходит в определенной последовательности (подп. 8—10 ст. 45 НК). Сначала налоговики направляют ЕНП на погашение задолженности по налогам и взносам с более ранней датой возникновения. Потом распределяют деньги на текущие начисления. И только после этого — на погашение пеней. Получается, если у компании есть долг по налогам, ИФНС не направит перечисленные деньги в счет долга по пеням до погашения налоговой задолженности.
На отрицательное сальдо ЕНС в виде задолженности по пеням и штрафам пени не начисляют
Такое хронологическое погашение обязательств работает в пользу компаний, так как пени начисляют только на тело самого долга по налогам и взносам. Когда исчезнет долг по налогам, пени перестанут начислять.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.
| до 30 дней просрочки | с 31 дня просрочки | |
| Физические лица | 1/300 | 1/300 |
| Индивидуальные предприниматели |
1/300 | 1/300 |
| Юридические лица | 1/300 | 1/150 1/300 (В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года) |
Как посчитать сумму платежа
Существует несколько методов высчитывания пени по ставкам рефинансирования.
- самостоятельно определение с помощью формулы;
- воспользоваться онлайн калькулятором пеней 1/130 от ключевой ставки.
Второй способ рекомендован к использованию как простой и надежный вариант подсчета суммы неустойки. Калькулятор расчета неустойки актуален в 2019 году и выдает точные результаты с учетом всех нюансов. От пользователя требуется лишь правильно написать показатели, а программа самостоятельно подсчитает пени. Необходимо заполнить поле размера недоимки и выбрать период просрочки. Калькулятор пени 1/300 ставки рефинансирования отобразит подходящую формулу:
- Пеня = установленный долг х 1/300 х ставку рефинансирования х количество дней
Отдельные нюансы расчётов и выплат неустойки
Начисление пени происходит автоматически при просрочке любого платежа по кредиту, коммунальной услуге или перечисления налогового сбора. Их уплата обязательна с точки зрения российского законодательства.
Обратите внимание, что в кредитном договоре может быть указан иной порядок начисления пени в виде процента от суммы платежа или фиксированного значения. Если порядок начисления пени в контракте не указан, используется представленная выше формула.
Если организация не выплачивала задолженность в течение долгого периода, внутри которого ставка рефинансирования уменьшилась или увеличилась, расчёт пеней придётся провести для всех периодов отдельно. Затем полученные значения нужно сложить и выплатить вместе с суммой долга.
В соответствии с условиями договора поставки за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Срок оплаты по договору наступил 02.07.2017 года. В эту дату покупатель должен был внести сумму в размер 645 тысяч рублей.
Но оплата была произведена только 08.08.2017 года. С помощью онлайн калькулятора производится расчет пени по задолженности. Всего продавец просрочил оплату на 37 дней. Из них расчет будет проводиться за 30 дней по ставке 1/300, за оставшиеся 8 дней – по ставке 1/150.
Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.
Платеж производится несколькими частями:
- первая часть состоит из суммы задолженности в размере 645 000 рублей, далее вносится период просрочки до 30 дней. Это дни с 03.07.207 по 01.08.2018. Ставка рефинансирования 1/300, ключевая ставка по ЦБ в этот период составляла 9%. Она проставляется в онлайн калькуляторе автоматически на период задолженности. По первому расчету сумма неустойки составляет 5805 рублей,
- следующая часть расчета идет по дням свыше 30. В сумму задолженности вводится 645 000 рублей. Меняется дата просрочки. Количество дней программой устанавливается автоматически. Расчет производится за 7 дней, ставка рефинансирования указывается 1/150. Ключевая ставка по ЦБ остается в этот период неизменной, она составляет 9%. По произведенным расчетам общая сумма задолженности будет составлять 2709 рублей.
Чтобы узнать общую сумму задолженности, обе суммы плюсуются между собой. 2709 + 5805 = 8514 рублей.
Неустойка за пользование чужими денежными средствами.
Ставка рефинансирования
Штрафные санкции (пеня, штрафы, неустойки), устанавливаемые в силу закона или в силу договорных условий, могут быть применены к любой из сторон договора в случае нарушения ею своих договорных обязательств.
Как правило, само условие применения штрафных санкций, а равно их размер, выражаемый в различном процентном соотношении к предмету договору, определяются условиями договора.
Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центробанком РФ может лечь в основу расчетов штрафных санкций либо в обязательном порядке, либо в силу закона, либо по выбору контрагентов. Так, исходя из ставки рефинансирования, проводятся расчеты пени и неустойки:
- По договорам долевого участия в силу прямого нормативного указания;
- По договорам, в тексте которых стороны не нотифицировали размер штрафных санкций;
- По договорам, стороны которого добровольно избрали ставку рефинансирования, как отправную точку расчетов штрафных санкций.
Следует понимать, что ставка рефинансирования — это часто изменяющаяся величина. При условии, что договорные правоотношения могут длиться несколько лет, вполне возможна ситуация, при которой ставка рефинансирования за время действия договора была изменена не один раз. Каждое изменение ставки влечет за собой изменения в расчетах. Алгоритмы калькулятора отслеживают изменения, вносимые Центробанком в величину ставки рефинансирования, а потому ошибок в расчетах не будет, при условии, что все остальные данные будут внесены пользователем в полном объеме и без ошибок.
Как мы уже писали, закон определяет три вариации долей от — 1/300, 1/150 и 1/130.
У каждого из вариантов своя сфера применения. Так, 1/300 применима:
- при расчете пени по обязательным платежам, просрочка по которым составляет не более 30 дней;
- при расчете пени по просрочкам коммунальных платежей;
- при расчете неустойки по договорам займа в случае, если контрагенты не обговорили ее размер в тексте договора;
- при расчете неустойки в отношении контрагентов-юридических лиц в случае, если размер штрафных санкций не был определен договором;
- при расчете неустоек и пени по ДДУ, при условии, что дольщик является физлицом.
1/150 применима:
- при расчете штрафных санкций по положениям ст. 236 ТК РФ (задержка заработной платы и иных полагающихся работнику выплат);
- при расчете штрафных санкций по ДДУ, в качестве дольщика по которому выступает юрлицо.
1/130 ставки рефинансирования применима в отношении всех договорных правоотношений, начиная с 91 дня начисления процентов за каждый день.
По общему правилу контракты должны заключаться в письменной форме. В статье 34 Закона № 44-ФЗ приведен перечень условий, которые необходимо включать в контракт. Одним из обязательных условий контракта является ответственность заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту (ч. 4).
В случае несвоевременного исполнения подрядчиком своих обязательств, обусловленных контрактом, заказчик начисляет неустойку и направляет подрядчику требование о ее уплате.
На что начисляется пеня по 44-ФЗ
При просрочке обязательств Заказчиком по оплате по контракту пеню рассчитывают от неуплаченной в срок суммы оплаты по госконтракту (п. 5 ст. 34 Закона 44-ФЗ).
Подрядчик (исполнитель) по госконтракту выполняет работы (оказывает услуги, продает товары), однако, пеню надо рассчитать в денежном выражении. Для этого цену контракта (или отдельного этапа контракта) уменьшают пропорционально тому объему обязательств, который уже фактически выполнен.
Учитывайте, что если подрядчик (исполнитель) нарушает не основное обязательство по контракту, то к нему предъявляют не требования о взыскании пени, а взыскивают штраф в порядке и размере, установленном Постановлением Правительства РФ от 30.08.2017 г. № 1042.
Разъяснения по этому поводу даны Верховным Судом Российской Федерации (далее – ВС РФ) в Определении от 13.08.2020 г. № 305-ЭС20-10760 (в конкретном случае указано на недопустимость выставления пени за несоблюдение сроков передачи сопроводительных документов).
В связи с внесением изменений в п. 7 ст. 34 Закона 44-ФЗ с 1 апреля 2021 года, в случае, если контракт разбит на этапы, то пени считаются исходя из стоимости каждого из этапов, даже если вы не предусмотрите это непосредственно в контракте.
НДС включается в сумму расчета пени, если только сторона не применяет налоговый режим, при котором она не является плательщиком НДС.
Если заказчик не может рассчитать потребность в товарах (объеме работ или услуг), то неустойку, в том числе пеню, можно рассчитать от максимального значения цены контракта.
Пени и штрафы: расчет по Закону № 44-ФЗ
Методика расчета штрафов и пеней, налагаемых за нарушение госконтрактов, оговаривается в «Правилах определения размера штрафов, начисляемых при ненадлежащем исполнении контрактных обязательств».
Нарушение договорных обязательств всегда ущемляет интересы добросовестного контрагента, однако если это касается госзакупок, то в итоге в качестве пострадавшей стороны выступают обычные граждане. По этой причине методы расчета штрафных санкций и пеней, налагаемых за нарушение госконтрактов, законодатель оговаривает отдельно.
Сегодня расчет штрафов и пеней осуществляется в соответствии с «Правилами определения размера штрафных санкций, которые начисляются при ненадлежащем исполнении предусмотренных контрактом обязательств (исключение составляют просрочка исполнения обязательств, а также размер пени, начисляемой за каждый из дней просрочки обязательств)».
Давайте на примерах рассмотрим, каким образом определяется сумма неустойки и как в государственном контракте прописывать раздел, касающийся ответственности сторон сделки.
В Школе электронных торгов прошел вебинар про ответственность и штрафы по 44-ФЗ. Ведущая вебинара Оксана Шипунова, специалист в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ, напомнила про изменения в правилах начисления штрафов и пеней, рассказала про административную и уголовную ответственность в закупках.
В этой статье разобраны основные тезисы из этого вебинара, касающиеся расчета пеней и штрафов. Мы решили разобрать именно этот момент, поскольку основная масса нарушений со стороны участников контрактной системы связана с нарушением условий контрактных обязательств, за что грозят неустойки.
Статья обращена в первую очередь к заказчикам, но будет полезна и поставщикам, работающим по 44-ФЗ.
Пройдите обучение для заказчиков по 44-ФЗ на курсе «Профессиональное управление государственными и муниципальными закупками». Профпереподготовка, 256 ак.часов для руководителей и специалистов контрактных служб, контрактных управляющих, председателей и членов комиссий заказчика. Программа разработана на основе требований профессионального стандарта «Специалист в сфере закупок».
Для начала определим три важных параметра, которые следует учитывать, чтобы высчитать штрафные суммы:
- Общая стоимость товара или услуги.
- Время просрочки.Однако в этом пункте есть небольшой нюанс. Просрочка наступает на следующий день после оговоренной даты, когда должны были быть исполнены обязательства. Например, товар куплен 1 числа. Его вернули только 10-го. Следовательно, неустойка рассчитывается со 2 числа месяца по 10-тый.
- Процентная ставка.Она зависит от конкретной ситуации и типа отношений: несвоевременное предоставление заранее оплаченного заказа (в том числе предзаказ) – 0,5% за каждый день, несоблюдение сроков при поставке товара или услуги ненадлежащего качества — 1% за каждый день.
Из самых распространенных ситуаций можно отметить: устранение дефектов купленного товара, расход личных средств покупателя на устранение дефекта, предъявление требований на уменьшение цены за некачественный товар, просрочка доставки товара или услуги – 3% за каждый день (согласно 28 статье о Защите прав потребителей).
Рассмотрим типовой пример, который позволит наглядно рассчитать неустойку.
Гражданин заказал товара на 50 тыс. рублей. Он не был доставлен в срок, и только спустя 7 дней его получил покупатель. Стороны договорили, что в случае нарушений они вправе потребовать начисление пенни в размере 1% от стоимости.
Как посчитать сумму платежа
Существует несколько методов высчитывания пени по ставкам рефинансирования.
- самостоятельно определение с помощью формулы;
- воспользоваться онлайн калькулятором пеней 1/130 от ключевой ставки.
Второй способ рекомендован к использованию как простой и надежный вариант подсчета суммы неустойки. Калькулятор расчета неустойки актуален в 2019 году и выдает точные результаты с учетом всех нюансов. От пользователя требуется лишь правильно написать показатели, а программа самостоятельно подсчитает пени. Необходимо заполнить поле размера недоимки и выбрать период просрочки. Калькулятор пени 1/300 ставки рефинансирования отобразит подходящую формулу:
- Пеня = установленный долг х 1/300 х ставку рефинансирования х количество дней
В алгоритме используется показатель рефинансирования – это ключевая процентная ставка, которая используется ЦБ РФ для предоставления вторичных кредитных сумм для коммерческих банков. Именно эта формула используется при самостоятельном вычислении, но сделать это будет гораздо сложнее.
Как считать пеню по договору
Наибольшую сложность при предъявлении неустойки представляет необходимость рассчитать пени по договору, так как штраф обычно носит характер санкции фиксированного, заранее определенного размера. Пени же предполагают расчеты по определенной формуле, учитывающей целый ряд показателей.
В общем виде формулу можно обозначить следующим образом:
П (пеня) = Спр × Дпр × %,
Спр — сумма, которая не была оплачена стороной договора в срок,
Дпр — количество дней, за которое начисляется неустойка в виде пеней (начинается со дня, наступающего за окончанием срока внесения платы);
% — размер процентов за один день просрочки платежа, закрепляемого сторонами в договоре.
Так, если контрагент не оплатил 10 000 рублей в течение июня (30 дней), а процент пеней в день составляет 0,5, то размер пеней будет следующим:
10 000 × 30 × 0,5% = 1500 рублей.
Сложнее высчитать причитающуюся сумму пеней, если в течение периода просрочки нарушившей свое обязательство стороной задолженность погашалась частично. В этом случае сумма пеней высчитывается по фактической сумме задолженности.
Если в рассмотренном примере должник внес платеж 16 июня в размере 5000 рублей, то расчеты будут выглядеть следующим образом:
10 000 × 15 × 0,5% + 5000 × 15 × 0,5% = 750 + 375 = 1125 рублей.
Проверить свои расчеты можно при помощи специального онлайн-калькулятора.
Что собой представляют пени
Под термином «пеня» понимают денежное взыскание, назначение которого происходит в случае несвоевременной оплаты долгового обязательства.Российское законодательство определяет два вида пени: договорную и законную. Под договорной понимают пени, начисление которой происходит по персональной договоренности. Законная пеня рассчитывается в соответствии с законодательными и иными нормативными актами.
Важно! Если законодательная база, регламентирующая порядок начисления пени отсутствует, то расчет производится исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Ставка рефинансирования представляет собой процентный показатель, под которых происходит кредитования банков Центробанком России. Ее размер устанавливается не ежедневно. Как правило, период действия ставки составляет несколько месяцев, после чего ее размер пересматривается.
Как рассчитать пени по 223-ФЗ
В соответствии со ст. 330 Гражданского Кодекса Российской Федерации, в случае нарушения сроков контрактных обязательств по 223-ФЗ заказчик может потребовать пени. Однако ни в ГК РФ, ни в самом Федеральном Законе № 223-ФЗ не содержится порядка, по которому рассчитываются пени. В ГК РФ прописаны только общие положения, которые касаются неустойки.
Сроки, в которые исполнитель обязан начислить плату за неустойку, определены в п. 65 постановления пленума ВС РФ № 7 от 24 марта 2016 года. В соответствии с этим пунктом дата фактического исполнения обязательств по контракту (поставка товара, выполнение работ) считается последним днём просрочки. Дни, в которые заказчиком проводилась приёмка товаров (выполненных работ), просрочка исполнения госконтракта в себя не включает (письмо Минфина от 24 марта 2020 года № 24-03-07/22888).