Особенности налогообложения в Великобритании
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения в Великобритании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед тем, как начать разбираться в деталях налогового режима UK, следует ознакомиться с понятиями налоговый резидент и домициль Великобритании. От правильно установленного статуса зависит объем налогов, который будет нужно уплачивать в бюджет страны.
Резиденты и нерезиденты Англии
Резидентами в Соединенном Королевстве считаются его подданные и все те, кто живет на его территории более 3 лет. Нерезиденты – это те лица, которые пребывают на территории страны, но не являются ее гражданами. Главное различие этих групп в том, что резиденты выплачивают подоходный налог вне зависимости от источника дохода, будь то США, Филиппины, Австралия или любое другое государство.
А вот в каких сферах действует налогообложение для иностранцев в Англии:
- доходы, источником которых является Великобритания;
- прирост капитала, который относится к Великобритании и к другим государствам (только тогда, когда прибыль переводится именно через Великобританию);
- наследство, если его оставляет подданный Великобритании.
В итоге получается, что нерезиденты Англии платят налоги и предоставляют отчетность только по тому доходу, который они получили в рамках страны.
Общие положения и ключевые понятия
Система налогообложения Великобритании имеет три уровня и включает в себя налоги, выплачиваемые центральному правительству (central government), автономному правительству (devolved governments) и местным властям (local government). Правительство финансируется в основном за счет подоходного налога (Income Tax), взносов в систему социального страхования (National Insurance contributions), НДС (VAT), корпоративных налогов (corporation tax) и акцизного налога на топливо (fuel duty). Местная администрация существует благодаря государственным грантам (grants from central government funds), муниципальному налогу (Council Tax) и за счет отдельных сборов вроде платы за парковку на улицах (on-street parking charges). Многие из налогов прогрессивные — это означает, что люди с более высокими доходами платят по более высокой ставке.
За администрирование и сбор прямых и косвенных налогов отвечает Управление по налоговым и таможенным сборам Ее Величества (Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) — независимый орган, который не подчиняется ни одному из британских министерств. Налоговые поступления в Великобритании в 2019/ 2020 налоговом году составили примерно 633,4 млрд фунтов, что на 2,1% больше, чем в предыдущем.
Субъекты налогообложения в Соединенном Королевстве делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы британского резидента облагаются налогами независимо от источника происхождения, в то время как нерезидент уплачивает налоги только с тех доходов, которые были получены на территории страны. Еще один важный фактор, влияющий на процесс уплаты налогов,— это домицилий (domicile), место постоянного проживания. Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную как на территории страны, так и за ее пределами. Налоговые резиденты с домицилием в другой стране платят налог на прибыль, полученную на территории страны. Домицилий также может повлиять на налог на наследство (Inheritance Tax) и налог на прирост капитала (Capital Gains Tax).
Определить, являетесь ли вы британским налоговым резидентом, можно с помощью специального теста (Statutory Residence Test), который необходимо проходить ежегодно. После подтверждения статуса необходимо подготовить и подать в определенный срок налоговую декларацию.
К налогам на богатство (Wealth taxes) относятся налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) и налог на наследство (Inheritance Tax). На них приходится до 4% ВВП, что относительно мало по сравнению с Францией и Испанией. Capital Gains Tax — это налог на прибыль от продажи недвижимости или финансовых активов, и он может составлять от 10 до 28% вырученной суммы. Необлагаемый минимум на 2021/ 2022 финансовый год — 12 300 фунтов для физических лиц и 6150 фунтов для трастов.
Налог на наследство — это прямой налог, которым облагается имущество или денежные средства покойного. Первые 325 тыс. наследства налогом не облагаются, а за остальное взимается налог по ставке 40%. Но есть и нюансы: если вы пообещаете отдать более 10% стоимости имущества на благотворительность, ставка снизится до 36%. Кроме того, если вы состоите в браке или в гражданском партнерстве, ваш партнер может унаследовать имущество без уплаты этого налога.
В Великобритании, в отличие от России, нет единой для всех субъектов хозяйствования даты, до которой необходимо составить и подать финансовую отчетность. Первый индивидуальный финансовый год начинается с даты первичной регистрации предприятия в Регистрационной палате, а заканчивается последним днем месяца, предшествующего первой годовщине существования организации.
К примеру, если юридическое лицо зарегистрировалось 6 апреля 2019 года, тогда первый финансовый отчет нужно подготовить за период с 6 апреля 2019 года по 30 марта 2019 года.
Стандартная длительность финансового года не превышает 12 месяцев. Компания имеет право сменить конечную дату предоставления отчетности, соблюдая ряд ограничений:
- количество месяцев в периоде внесения изменений не может быть больше 18;
- продление отчетного периода может происходить только 1 раз в 5 лет;
- компания не должна находиться в управлении или быть дочерним образованием в структуре другой организации.
Годовой отчет должен быть направлен в:
- Регистрационную палату (Companies House);
- Налоговое управление (HMRC);
- каждому из участников или акционеров;
- структурам, владеющим долговыми обязательствами организации.
На подготовку и отправку пакета финансовой документации частным компаниям отведено 9 месяцев, публичным – 6 месяцев.
Особенности налоговой системы Великобритании
Если вы – налоговый резидент Великобритании с домицилием, вам придется платить в этой стране налоги с прибыли, полученной в любой точке мира. Чтобы избежать этого, важно знать, что такое домицилий, и как он определяется.
Домицилий – понятие общего права, которое определяет место жительства человека. Домицилий может быть только один, так как считается, что невозможно одновременно проживать в двух странах или не проживать нигде. Несмотря на это человек может быть резидентом одновременно в нескольких странах, или иметь больше одного гражданства. Существуют различные типы домицилия – по происхождению и по выбору.
Место жительства по происхождению обычно приобретается от отца при рождении (или от матери, если родители не состояли в браке). Выбор места жительства определяется жизненными обстоятельствами и намерениями налогоплательщика. Эти намерения включают постоянное место жительства, деловые, социальные и семейные интересы, владение имуществом и наличие завещания.
Корпоративный налог и налог индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели должны зарегистрироваться в HMRC. Большинство корпораций в Великобритании облагаются налогом по ставке 20% от чистой прибыли, и обязаны сдавать налоговую декларацию компании. Допустимые расходы включают обычные операционные расходы и, если компании управляются из отдельного кабинета в частном доме владельца или исполнительного директора, могут включать пропорциональную часть домашних расходов.
Физические лица имеют право на пропорциональную сумму расходов на транспортное средство, если они используют личный автомобиль в предпринимательской деятельности.
Одним из преимуществ работы определенных бизнес-структур, таких как общество с ограниченной ответственностью, является возможность получать деньги из компании в виде дивидендов. Ставка налога на дивиденды ниже, чем ставки подоходного налога.
Налогообложение компаний
Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:
— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),
— на грузовой транспорт, такси и автобусы,
— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),
— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),
— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).
Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.
С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).
Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.
В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.
Уплаты налога на наследство можно избежать:
- при передаче имущества супругам;
- при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
- при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.
Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).
Особенности налогообложения в Великобритании
Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:
- оборот – менее 632 000 фунтов в год;
- итоговая сумма баланса – не более 316 000 фунтов;
- средняя численность наемного персонала – не более 10 человек.
Не могут быть признаны микропредприятиями:
- товарищества или публичные компании с ограниченной ответственностью;
- зарубежные компании;
- благотворительные организации.
Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2021 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:
- годовой оборот – ниже 10,2 млн фунтов;
- контрольная сумма баланса не превышает 5,1 млн фунтов;
- средняя численность работников – не более 50 человек.
Не могут быть признаны малыми:
- публичные компании;
- предприятия, работающие в сфере страхования;
- банковские учреждения, эмитенты денежных знаков, в том числе электронных;
- инвестиционные фирмы.
Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.
Великобритания предлагает комфортные условия для ведения предпринимательской деятельности. Благодаря невысоким налоговым ставкам Великобритания — очень популярная локация для бизнеса.
Налоги в Великобритании — важная и необходимая часть, которую обязан изучить каждый предприниматель, планирующий открытие компании в этой стране. Знать ставки налогов, разбираться в заключенных соглашениях по налоговым вопросам, понимать систему налоговых льгот и вычетов — важно для ведения бизнеса в Великобритании.
Если с какими-то из этих вопросов Вам затруднительно разобраться, напишите специалистам GFLO Consultancy, мы будем рады провести для Вас консультацию.
- сориентируем по преимуществам и недостаткам (в том числе налоговым) Великобритании с учетом Ваших целей;
- окажем консультационные услуги по налогам в Великобритании;
- сориентируем об изменениях в налоговом законодательство Великобритании в связи с Brexit;
- зарегистрируем компанию в Великобритании;
- поможем открыть счет в банке;
- зарегистрируем ТМ;
- ответим на все вопросы в ходе процесса
- и др.
Налоги на доходы физлиц в Англии — заплатил налоги и спи спокойно
Взимается со всех организационно-правовых форм, а также структур, не имеющих статуса юридического лица. Перечень фирм, обязанных оплачивать налоги в Лондоне и других городах юрисдикции:
- ООО из числа резидентов государства.
- Нерезидентные учреждения, ведущие постоянную деятельность на территории страны.
- Общества, клубы, кооперативы и иные ассоциации.
- Физические лица, представляющие группу бизнесменов, но не зарегистрированные как партнерство.
- Все филиалы и дочерние предприятия благотворительных фондов.
Основная ставка на прибыль составляет 19%. Для малого бизнеса с низким уровнем прибыли возможно снижение уровня налогообложения.
Процедура осуществляется туристами и местными жителями при покупке товаров в сети маркетов Tax Free. Возврат в Англии распространяется только на НДС, есть возможность получить наличными или на карту до 13% пошлины. У вас на руках обязательно должен сохраниться чек, обратиться за услугой можно на кассу одного из магазинов сети, в таможенные органы, на стойку информации в аэропорту или в юридическую компанию.
- Налог на наследство. От пошлины освобождаются супруги при передаче друг другу имущества. Взимается с ценных подарков и жилья после передачи в пожизненную собственность. Ставка налога на имущество в Великобритании зависит от стоимости актива и колеблется от 20 до 40%.
- Пошлина на недвижимость. Ставка стандартная. Взимается с собственников жилья или коммерческого помещения, сдающегося в аренду.
- Гербовый сбор. Исчисления в размере 0,5% принимаются от продажи акций, от 0 до 7% взимается от сделок с жилым фондом, от 0 до 4% — от сделок с коммерческими помещениями, 15% запрашивается от контрагента в случае, если он приобрел собственность стоимостью более 2 млн. фунтов.
Существуют в Великобритании и необычные налоги: так на протяжение 150 лет в Англии был налог на окна. Он создавался с целью пополнения государственной казны и был изобретен Вильямом III. В 1862 году его отменили из-за того, что на улицах Лондона стало много коттеджей без окон, а в городе начались эпидемии, потому что люди жили во мраке и сырости. Налог на прибыль в Англии взимается и с футболистов. Если в России уровень пошлины составляет 13%, то с зарплаты в Великобритании спортсмену придется отдать 45%.
Расширенную информацию обо всех видах пошлин, процессе оплаты, протяженности налогового года и иных деталях следует уточнять при индивидуальной консультации у эксперта правовой компании UraFinance. Юристы ждут ваших обращений по телефону и почте.
В налоговой системе Великобритании большую роль играет понятие резидентства. Хотя любая прибыль предполагает налогообложение независимо от резидентства и места регистрации, частные лица – нерезиденты – платят налог за доход, полученный только на территории Великобритании.
То, что удается заработать за пределами страны, для нерезидентов не подлежит налогообложению. Однако если доход или прибыль ввозится в Великобританию, то ставки рассчитываются по льготным условиям.
В Англии для учета всех налоговых ставок и наличия льготных условий определенного лица каждому человеку дается номер в налоговой инспекции (аналогично нашему ИНН, но более продуманный и совершенный). Для физических лиц основными налогами в Англии являются:
- подоходный налог в Англии считается прогрессивным, т.е. чем выше прибыль лица, тем выше его ставка: от 10 до 40% (причем минимальная часть дохода, которая зависит от возраста, наличия инвалидности и других факторов – около 6-7 тыс. фунтов – не подлежит налогообложению),
- единый социальный налог – это обязательные отчисления в пенсионный и страховой фонды (выплачиваются и работниками, и работодателями), которые затем направляются на пенсии и бесплатное здравоохранение,
- налог на наследство равен 40% от суммы наследства, превышающей минимум, который составляет 300 тыс. фунтов (этот налог можно легко и законно обойти, если грамотно составить завещание),
- налог с доходов от инвестирования в страховые и паевые фонды, ценные бумаги, недвижимость и т.д. платится по прогрессивной системе, а также есть минимум около 9 тыс. фунтов, не облагающийся налогом (кстати, система налогообложения в Англии не предусматривает взимание налогов от реализации недвижимости или транспортных средств, находящихся в собственности),
- гербовый сбор уплачивают при покупке-продаже определенных ценных бумаг, а также при покупке недвижимости (составляет от 0,5 до 7%),
- акцизы налагаются на табак, алкоголь, бензин, средства передвижения (только на машины, выпущенные после 1973 года) и азартные игры,
- на страхование имущества от возможной порчи или утраты,
- на владение телевизором,
- на жилую недвижимость (в некоторых графствах).
Особенности системы налогообложения в Англии
Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании: являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:
- имеющие конкретную цель пребывания в Великобритании, которой может быть ведение бизнеса, работа по найму или проживание вместе с членами семьи, а также иные цели;
- пребывающие в Великобритании регулярно и системно, и данное пребывание является характерным для обычного образа жизни физического лица;
- переезжающие в Великобританию на добровольной основе.
| Пример 1.
Р. является гражданином Италии и работает по найму у итальянского работодателя. Он был направлен в служебную командировку для реализации проекта в Великобритании и провел там около 9 месяцев с июня 2018 г. по март 2019 г. Семья Р. осталась в Италии, каждый месяц он навещал ее дважды, приезжая на выходные. За время командировки он также брал 2 отпуска по 2 недели каждый, один из них провел на Мальдивах, второй – в Италии с семьей. Первые 2 месяца в командировке в Великобритании Р. жил в отеле, затем 7 месяцев – в арендованной квартире. В марте 2019 г. по завершении проекта Р. покинул Великобританию и вернулся в Италию. Итого Р. провел в Великобритании более 183 дней в течение налогового периода с апрель 2018 г. по апрель 2019 г. Он является резидентом Великобритании в указанном периоде, но с учетом всех обстоятельств не является «обычным» резидентом. |
Напомним, что если действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) Великобритании предусмотрены иные правила определения налогового резидентства физических лиц, то нормы СИДН будут иметь приоритет над национальными правилами Великобритании. Обычно применение СИДН необходимо в спорных ситуациях в отношении лиц, которые по национальным правилам двух государств могут быть признаны резидентом в каждом из таких государств.
Таможенные пошлины, сборы и платежи
Таможенные пошлины (Customs Duties). Таможенные пошлины налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран — не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения таможенной процедуры при импорте, а также без приостановки в целях обычных фискальных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов в рамках Евросоюза применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действующим в стране назначения.
Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax). В соответствии с Законом 2003 г. о финансах (The Financial Act 2003) с 1 декабря 2003 г. существовавший ранее гербовый сбор (Stamp Duty) , применяемый при оформлении документов по сделкам с землей и строениям на территории Великобритании, заменен новым видом налогов — гербовым сбором и налогом на землю — ГСНЗ (Stamp Duty Land Tax).
Базовыми документами, на основании которых взимался гербовый сбор, являлись два парламентских акта: The Stamp Duty Management Act 1891, The Stamp Act 1891.
ГСНЗ отличается от гербового сбора тем, что ГСНЗ является налогом на сделки, а не на документы, которыми такие сделки оформляются.
Справочно: гербовый сбор уплачивался при оформлении ряда правовых и коммерческих документов (в том числе связанных с основными видами изменений правового положения и арендой недвижимого имущества), включая документы об изменении правового положения титулов собственности на землю.
Размер гербового сбора зависел от суммы сделки (стоимости земельных участков и имущества, в отношении которых изменяется правовое положение).
Законом 2003 г. о финансах установлено требование об извещении о совершении соответствующей сделки путем заполнения специального документа — декларации о сделке с землей (Land Transaction Return — LTR), которая должна быть представлена в Управление налоговых сборов (Inland Revenue) в течение 30 дней с даты вступления соглашения в силу вместе с уплатой налога. Соответствующее подразделение Управления налоговых сборов (Stamp Office) выдает сертификат об уплате ГСНЗ, который представляется в Земельный регистр для регистрации сделки. Указанный сертификат заменил собою необходимость представления всего пакета документов, подтверждающих сделку.
Налоги и налогообложение в Великобритании (Англии)
- Налог на наследство. От пошлины освобождаются супруги при передаче друг другу имущества. Взимается с ценных подарков и жилья после передачи в пожизненную собственность. Ставка налога на имущество в Великобритании зависит от стоимости актива и колеблется от 20 до 40%.
- Пошлина на недвижимость. Ставка стандартная. Взимается с собственников жилья или коммерческого помещения, сдающегося в аренду.
- Гербовый сбор. Исчисления в размере 0,5% принимаются от продажи акций, от 0 до 7% взимается от сделок с жилым фондом, от 0 до 4% — от сделок с коммерческими помещениями, 15% запрашивается от контрагента в случае, если он приобрел собственность стоимостью более 2 млн. фунтов.
Существуют в Великобритании и необычные налоги: так на протяжение 150 лет в Англии был налог на окна. Он создавался с целью пополнения государственной казны и был изобретен Вильямом III. В 1862 году его отменили из-за того, что на улицах Лондона стало много коттеджей без окон, а в городе начались эпидемии, потому что люди жили во мраке и сырости. Налог на прибыль в Англии взимается и с футболистов. Если в России уровень пошлины составляет 13%, то с зарплаты в Великобритании спортсмену придется отдать 45%.
Расширенную информацию обо всех видах пошлин, процессе оплаты, протяженности налогового года и иных деталях следует уточнять при индивидуальной консультации у эксперта правовой компании UraFinance. Юристы ждут ваших обращений по телефону и почте.
Гражданин России планирует переехать в Великобританию по визе Tier 1 (Предприниматель) вместе с семьей: женой и двумя детьми, которые будут учиться в частной школе. Супруга является основным заявителем по визе, которая получена в августе. Переезд семьи назначен на сентябрь.
Задача: Отец семейства не должен стать налоговым резидентом в Британии в рассматриваемом году.
- Поскольку место проживания (дом) у семьи появился после начала налогового года (6 апреля), все ее члены могут разделить налоговый год и стать налоговыми резидентами с даты первого въезда по визе предпринимателя.
- Супруга станет налоговым резидентом на основании автоматического теста на налоговое резидентство, потому что проведет в стране более 183 дней.
- В процессе прохождения этого же теста для отца семейства в разделе «Связи со страной» у него будет уже несколько «связей»: супруга (см. п. 2) и наличие доступного жилья на срок более 91 дня. Это обязывает его проводить в Британии не более 120 дней, чтобы не стать налоговым резидентом.
Если он начнет работать на территории Британии (работодатель при этом может быть в любой другой стране), это добавит еще одну «связь» со страной и уменьшит возможное количество проведенных на ее территории дней до 90.
Совместно с клиентом разработан подробный план пребывания в Британии, чтобы не превысить разрешенное количество дней, проведенных в стране.
Поскольку супруг находится по визе зависимого члена семьи (dependent) и первая виза была получена до 11 января 2018 года (когда вступили в силу новые правила для иждивенцев мигрантов балльной системы), требование по отсутствию не более 180 дней к нему пока не относится. Таким образом, налоговый статус можно определять без влияния на него иммиграционного.
Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль
Гербовый сбор
Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.
Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.
Cтавки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно данным официального сайта правительства Великобритании, составляют:
- 0% с первых £125 000 от стоимости недвижимости;
- 2% со следующих £125 000;
- 5% со следующих £675 000;
- 10% со следующих £575 000;
- 12% с оставшейся части стоимости (более £1,5 млн).
Так, при покупке недвижимости стоимостью £275 000, гербовый сбор составит £3750, или:
- £0 с первых £125 000;
- £2500 со следующих £125 000;
- £1250 с оставшихся £25 000.
Для юридических лиц при сделках с недвижимостью стоимостью более £500 000 ставка гербового сбора составляет 15%.
Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает особенно выгодным вклад средств в строительство – в сравнении с приобретением уже готового жилья. Инвестируя в дом на этапе строительства, собственник может заработать от 20% от его стоимости и выше. При покупке участка земли расчет сбора основывается на стоимости участка, но не стоимости дома, который будет на нем построен. Так, при стоимости готового дома в £15 млн, величина гербового сбора составит £1 713 500. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью £7,5 млн и стоимостью строительства £7,5 млн, величина гербового сбора составит уже £813 750. Данный вид инвестиции предоставит не только экономию в £900 000 на гербовом сборе, но и возможность поэтапного финансирования строительства с тем, чтобы избежать выплат девелопером, самостоятельно осуществляющим застройку, кредита английским банкам (6%), что поможет выиграть дополнительные £450 000.
Что же касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года при покупке недвижимости гербовый сбор здесь не взимается. Однако, покупатель недвижимости должен уплатить Налог на сделки с землей и строениями (Land and Buildings Transaction Tax), который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.
Особые условия выплаты гербового сбора
Особый порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух и более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель состоит в родственных или партнерских отношениях, покупки недвижимости в долевую собственность; перехода права собственности в результате заключения брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или к компании. Также гербовый сбор уплачивается по новым ставкам и порогам, если недвижимость используется для:
- Сдачи в аренду в качестве коммерческой недвижимости;
- Строительства или перепродажи;
- Проживания постояльцев на коммерческой основе;
- Сдачи в аренду в качестве жилой недвижимости.
Так, если стоимость сдаваемой в аренду недвижимости составляет более £125 000, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью недвижимости и порогом £125 000. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании.
С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются корпоративных инвесторов. Правительство надеется при помощи этой меры предотвратить появление пузыря на рынке недвижимости, сохранить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на £700 млн.
При приобретении недвижимости в Великобритании инвестор также должен учесть: комиссию риэлторского агентства (1%-2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), муниципальные сборы (около £400). В случае привлечения ипотечного кредита стоимость услуг налогового консультанта составит 0,5%-2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для купли-продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок происходит с их участием.
Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается ежемесячный муниципальный сбор (Сouncil tax). Его размер зависит от стоимости недвижимости: для жилья стоимостью выше £320 000 сбор составит £900-£3000 в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).
Эксплуатационные сборы (Service charge) выплачиваются муниципалитету ежемесячно за ремонт и обслуживание объекта недвижимости. На объем сборов влияет несколько факторов: оснащенность здания, его изношенность, наличие консьержа, бассейна, парковки и др. В среднем сумма эксплуатационных сборов составляет £30-£150 за 1 кв. м, при этом, в нее не входят коммунальные платежи (Utility bills) – оплата воды, электричества, газа, от £50 в месяц.
Система наказания неплательщиков в Великобритании весьма строга и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.
Налогом на наследство и дарение (Inheritance tax) облагается имущество и/или денежные средства в случае смерти владельца – и уплачивается его прямым наследником. Налогом не облагается наследство, общая стоимость которого оценивается в £325 000. Все имущество и активы, оцениваемые в более высокую сумму, облагаются по ставке 40%. Данный налог является одним из самых высоких в Европе. Для супружеских пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая база на наследство и дарение составляет £650 000.
Статус налогового резидента Великобритании в отношении физических лиц определяется исходя из количества дней, проведенных на территории Великобритании в течение налогового периода, либо наличия постоянного места жительства на территории Великобритании. Налоговый период для подоходного налога не совпадает с календарным годом: он составляет 12 месяцев, но начинается 6 апреля каждого года и завершается 5 апреля следующего года.
Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:
- Фактическое нахождение на территории Великобритании не менее 183 дней в течение налогового периода. Данное правило не имеет исключений: пребывание на территории Великобритании в течение 183 и более дней в течение налогового периода во всех случаях влечет за собой автоматическое признание физического лица налоговым резидентом Великобритании.
- Наличие собственного, арендованного или предоставленного для проживания на иных основаниях жилого помещения на территории Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
- период наличия у физического лица такого жилого помещения составил не менее 91 дней идущих подряд дней, как минимум 30 дней из которых относятся к рассматриваемому налоговому периоду;
- срок нахождения физического лица в его жилом помещении в течение налогового периода составляет не менее 30 дней в совокупности, но не обязательно непрерывно;
- отсутствие у лица жилого помещения за рубежом, либо пребывание в таком помещении за рубежом менее 30 дней в течение налогового периода.
- Работа по найму в Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
- срок работы составляет 365 дней в течение налогового периода;
- количество дней, в которых работа выполняется в Великобритании более 3 часов, составляет более 75% от общего количества дней в течение 365-дневного периода, в котором работа выполняется более 3 часов;
- хотя бы в одном из таких рабочих дней фактическое время работы в Великобритании превышает 3 рабочих часа.
Нерезидентами Великобритании на основании т.н. «автоматического зарубежного теста» (англ. automatic overseas test) признаются физические лица:
- которые в течение хотя бы 1 из 3 предыдущих налоговых периодов признавались резидентами Великобритании, но в текущем налоговом периоде провели менее 16 дней на территории Великобритании;
- которые в течение 3 предыдущих налоговых периодов ни разу не признавались резидентами Великобритании, и в текущем налоговом периоде провели менее 46 дней на территории Великобритании;
- работающие на полную ставку за рубежом и при этом:
- проводящие менее 91 дня в Великобритании в течение налогового периода;
- количество рабочих дней на территории Великобритании, состоящих из более чем 3 рабочих часов, составляет менее 31 дня;
- в трудовой деятельности отсутствуют перерывы длительностью 31 и более дней.
Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:
- семейные: супруги (в том числе гражданские) физического лица и его дети не старше 18 лет являются налоговыми резидентами Великобритании;
- жилищные: наличие у лица или его близкого родственника жилого помещения в Великобритании, доступного для проживания 91 и более дней в течение налогового периода;
- рабочие: работа по найму в Великобритании в течение налогового периода осуществляется не менее 40 дней, состоящих как минимум из 3 рабочих часов;
- «связь 90 дней»: нахождение на территории Великобритании более 90 дней в течение одного или двух налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому.
В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.
| Количество дней | Необходимое количество «достаточных связей» |
|---|---|
| Лицо признавалось налоговым резидентом хотя бы в 1 из 3 предшествующих налоговых периодах* | |
| 16-45 | 4 |
| 46-90 | 3 |
| 91-120 | 2 |
| Свыше 120 | 1 |
| Лицо не признавалось налоговым резидентом в 3 предшествующих налоговых периодах | |
| 46-90 | 4 |
| 91-120 | 3 |
| Свыше 120 | 2 |
*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.
Особенности налогообложения в Великобритании
Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:
- оборот – менее 632 000 фунтов в год;
- итоговая сумма баланса – не более 316 000 фунтов;
- средняя численность наемного персонала – не более 10 человек.
Не могут быть признаны микропредприятиями:
- товарищества или публичные компании с ограниченной ответственностью;
- зарубежные компании;
- благотворительные организации.
Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2021 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:
- годовой оборот – ниже 10,2 млн фунтов;
- контрольная сумма баланса не превышает 5,1 млн фунтов;
- средняя численность работников – не более 50 человек.
Не могут быть признаны малыми:
- публичные компании;
- предприятия, работающие в сфере страхования;
- банковские учреждения, эмитенты денежных знаков, в том числе электронных;
- инвестиционные фирмы.
Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.
Великобритания предлагает комфортные условия для ведения предпринимательской деятельности. Благодаря невысоким налоговым ставкам Великобритания — очень популярная локация для бизнеса.
Налоги в Великобритании — важная и необходимая часть, которую обязан изучить каждый предприниматель, планирующий открытие компании в этой стране. Знать ставки налогов, разбираться в заключенных соглашениях по налоговым вопросам, понимать систему налоговых льгот и вычетов — важно для ведения бизнеса в Великобритании.
Если с какими-то из этих вопросов Вам затруднительно разобраться, напишите специалистам GFLO Consultancy, мы будем рады провести для Вас консультацию.
- сориентируем по преимуществам и недостаткам (в том числе налоговым) Великобритании с учетом Ваших целей;
- окажем консультационные услуги по налогам в Великобритании;
- сориентируем об изменениях в налоговом законодательство Великобритании в связи с Brexit;
- зарегистрируем компанию в Великобритании;
- поможем открыть счет в банке;
- зарегистрируем ТМ;
- ответим на все вопросы в ходе процесса
- и др.
Иногда по неопытности люди путают свой иммиграционный статус со статусом налоговым, потому что в обоих случаях используется термин «резидент».
Когда про человека говорят, что он британский резидент, это значит, что у него есть легальные основания для проживания в стране: долгосрочная виза, постоянный вид на жительство или гражданство. Но сам факт получения такого документа ещё не делает вас налоговым резидентом.
В большинстве стран для этого нужно будет прожить в стране больше 183 дней, однако по британским законам вы можете прожить меньший срок, но по ряду других критериев всё равно считаться налоговым резидентом.