Мораторий на внеплановые проверки ККТ действует до конца 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мораторий на внеплановые проверки ККТ действует до конца 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом случае нужно ориентироваться на судебную практику. Изначально компанию ИФНС оштрафовала за неприменение ККТ. Затем компания обжаловала решение, и три инстанции ей отказали и посчитали решение ИФНС верным.
Ограничения на проведение контрольных мероприятий
Возможности налоговых органов по проведению контрольных (надзорных) мероприятий в сфере применения ККТ ограничены в 2023 г. благодаря положениям Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 (ред. от 10.03.2023) «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля». Правда, надо сказать, что в этом году в сравнении с 2022 г. ограничения для контролеров смягчились.
Итак, в 2023 г. проверки пользователей ККТ, а также иные контрольные мероприятия в их отношении могут проводиться в трех случаях (пп. «а» п. 3 Постановления № 336):
- выявлен индикатор риска нарушения обязательных требований;
- вынесено соответствующее решение руководителя, заместителя руководителя ФНС России;
- истек срок исполнения предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований, выданного после 1 марта 2023 г.
Какая ответственность продавца, когда чек пробит, однако номер фискального накопителя не соответствует сведениям карточки регистрации?
Далее компания обратилась в Верховный суд и объявила, что при наличии нарушения ее можно было привлечь к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП за неприменение ККТ с нарушениями. Однако факта нарушения не было, поскольку заявитель своевременно направил в ИФНС заявление о перерегистрации онлайн-кассы.
Верховный суд ознакомился с доводами компании, а затем отменил предыдущее решение и передал дело на дополнительное рассмотрение.
Соответственно, каждое дело требуется изучать в отдельности и знакомиться со всеми обстоятельствами дела. Однако штрафных санкций можно избежать, когда все действия выполняются в соответствии с законодательством.
Какова средняя стоимость касс?
Стоимость зависит от множества факторов. Самые простые бюджетные модели могут стоить 5-10 тысяч, а полноценные наборы оборудования стоить сотни тысяч рублей. Все зависит от характеристик и функционала. На стоимость также влияет, входит фискальный регистратор в комплект или нет.
Чем выше производительность устройства, богаче функционал программного обеспечения, если в комплект входят дополнительные функции и сервисы, — все это отражается на количестве денег, которое придется заплатить.
Вид ККТ | Стоимость, руб. |
Средний смарт-терминал | от 15 000 |
Мобильная касса с эквайрингом | от 20 000 |
Фискальный регистратор простой | от 5000 до 15 000 |
Средний фискальный регистратор | от 20 000 |
Автономная кнопочная касса | от 5000 до 13 000 |
POS система | от 40 000 |
Освобождение по видам деятельности
Некоторые направления бизнеса – назовем их простыми – не требуют применения касс ни компаниями, ни ИП на любых налоговых режимах. Они приведены в Таблице 4.
Торговля | Услуги / работы / производство |
---|---|
Продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров (при определенных условиях) | Поставка питания в школы во время учебы |
Продажа на розничных рынках* / ярмарках / выставках вне установленных палаток (любых помещений, включая автофургоны и подобное):
|
Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду жилых помещений (в том числе с машино-местами), которые находятся в его собственности |
Изготовление изделий народных промыслов | |
Разносная торговля с рук или со специальных приспособлений (в том числе в поездах). Запрещено продавать технически сложные товары, а также подлежащую маркировке продукцию | Изготовление ключей и прочей металлической галантереи
Ремонт этих изделий |
Реализация в киосках мороженого, воды и других безалкогольных напитков, молока | Ремонт и окраска обуви |
Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, рыбой, керосином | Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах и так далее |
Продажа вразвал овощей, картофеля, фруктов, арбузов / дынь во время сезона | Прием стеклотары и прочего вторсырья от населения |
Продажа бахил | Вспашка огородов и распил дров |
Продажа любых мелких товаров через механические автоматы, которые не подключаются к электрическим сетям и не используют батареи, а в качестве оплаты принимают только монеты | Уход за престарелыми, больными, инвалидами |
Продажа ИП билетов и абонементов в государственные и муниципальные театры с рук (в интернете – только через кассу) | Присмотр за детьми |
От чего зависит размер штрафов?
Законодательством предусмотрены так называемые вилки штрафов, имеющие минимальное и максимальное значения. Итоговая сумма санкций находится между этими цифрами и зависит от следующих факторов:
- Частота нарушений. При первой ошибке штраф за неприменение ККТ в 2022 году будет минимальный. Особенно, если предприниматель ранее не привлекался к ответственности или нарушенные нормы были введены недавно.
- Юридический статус компании. Согласно общепринятой международной практике, индивидуальные предприниматели несут меньшую ответственность, чем юрлица. Это связано с отсутствием у первых ресурсов на изучение всего законодательства и с небольшим масштабом последствий от их неверных действий.
- Масштабы последствий. Иногда и простой ИП своими преднамеренными неправомерными действиями может нанести государству убытки в миллионы рублей. Величина ущерба также учитывается налоговыми органами при определении суммы штрафа в 2022 году.
- Вид нарушения. В кассовом законодательстве много различных норм, по-разному влияющих на права потребителей и налогообложение. Некоторые нарушения предпринимателей являются чисто техническими и непреднамеренными, поэтому за них могут выписываться минимальные штрафы.
Уточнены правила проверок кассовой техники и полноты учета выручки. С 1 марта 2022 отменяются плановые проверки онлайн-касс — остаются только внеплановые. Разумеется, уведомления о них не будут получать ни компании, ни предприниматели. Налоговики могут проводить проверки:
- по адресу, где налогоплательщик ведет основную деятельность;
- по месту установки онлайн-кассы, включая даже жилое помещение.
Основание — ФЗ № 170 от 11.06.2021.
Утверждены новые образцы заявлений на регистрацию, перерегистрацию и снятие касс с учета в налоговой службе. С 1 марта 2022 действуют формы, в которых нужно указывать, применяется ли кассовая техника для продажи маркированной продукции. Раздел 2 дополнен строкой 120.
В заявлении о снятии онлайн-кассы с налогового учета необходимо указывать ОГРН/ОГРНИП, ИНН и КПП на каждой странице. Обособленные подразделения компаний вносят в документ свои КПП.
Ответственность за нарушения, связанные с онлайн – кассами
Какая ответственность наступает для налогоплательщиков при нарушениях в применении касс? Рассмотрим в таблице.
Нарушение | Ответственность предпринимателя | Ответственность юридических лиц |
Работа без кассы после 1 июля 2023 года | Штраф не менее 10000 рублей или от четверти до половины дохода | Штраф не менее 30000 рублей или от 75% до 100% дохода |
Повторное нарушение при сумме продаж более 1000000 рублей | Приостановка деятельности до 3 месяцев, лишение руководителя возможности занимать должность на срок от 1 до 2 лет | |
Касса не соответствует требованиям закона | Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей | Предупреждение или штраф от 5000 до 10000 рублей |
Чек не выдан или не отправлен в электронном виде | Предупреждение или штраф 2000 рублей за каждый чек | Предупреждение или штраф 10000 рублей за каждый чек |
Привлечение к ответственности за мнимые и притворные расчёты
Бывают ситуации, когда продавец создаёт искусственный возврат денег – формирует чек возврата с помощью кассы, но фактически операцию не проводят.
Например, сотрудник магазина электронной техники продал смартфон за 50 000 рублей – владелец бизнеса должен заплатить налог с этой продажи. Продавец может провести на кассе возврат, тогда эта выручка не будет зафиксирована. Следовательно, платить налог будет не с чего. Покупатель, конечно же, никакой возврат не получит и даже не узнает об этой махинации со стороны магазина.
Таким образом, мнимые расчёты – это несуществующие кассовые операции, по которым фиксацию провели «для вида». Притворные расчёты – это операции, когда вместо одного расчёта производят другой с целью прикрытия первого.
Интеграция систем ЕГАИС и «Честный ЗНАК»
В 2023 году планируется продолжить эксперимент по интеграции систем маркировки ЕГАИС и «Честный знак».
На данный момент те, кому нужно купить онлайн кассу для продажи алкогольной продукции и участвующие в проекте по объединению систем, могут не указывать адрес точки продаж в «ЧЗ» – информация об этом автоматически подгружается из ЕГАИС. Кроме того, из ЕГАИС В «Честный знак» также могут передаваться следующие виды документов:
- отчеты о производстве;
- заявки о ввозе этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с кодами идентификации на территорию России;
- товарно-транспортные накладные (ТТН).
Отметим, что при регистрации карточки товара в Национальном каталоге участникам эксперимента следует указывать атрибут «Код ФРАП».
Штрафы за отсутствие и неприменение онлайн-касс в 2023 году
Наиболее распространенные нарушения при работе с кассовыми аппаратами связаны с неиспользованием ККТ и не выдачей кассового чека.
Согласно действующему законодательству, в 2023 году размеры штрафов за непробитые чеки установлены частью 2 статьи 14.5 КоАП:
- для юрлиц – от 3/4 до 1 размера от суммы сделки без чека, но не менее 30 000 руб.;
- для ИП – от 1/4 до 1/2 от суммы сделки без чека, но не менее 10 000 руб.;
- для должностных лиц ООО – от 1/4 до 1/2 от суммы сделки без чека, но не менее 10 000 руб.
При этом для отдельных категорий предпринимателей, кому нужно купить онлайн кассу, предусмотрены пониженные штрафы. К данной категории относятся, например, социально ориентированные НКО или малые предприятия. В данном случае штраф составит от 3/8 до 1/2 от суммы сделки без ККМ, но не менее 15 000 руб. Также административная ответственность может быть заменена на предупреждение. Однако только в том случае, если организация, кому нужно купить онлайн кассу, нарушила действующее законодательство впервые и своевременно устранила все нарушения.
Если же нарушение совершено не впервые, а сумма расчета без ККМ превышает 1 млн рублей, тех, кому нужно купить онлайн кассу ждет повышенный штраф:
- для должностных лиц – дисквалификация на срок от одного года до двух лет;
- для юридических лиц и ИП – приостановка коммерческой деятельности на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП).
Избежать штрафных санкций в 2023 году можно в том случае, если тот, кому нужно купить онлайн кассу, самостоятельно оформит и вовремя направит в налоговую службу чек коррекции. При этом документ должен содержать полную информацию о том, при каких расчетах, когда и за что не был оформлен кассовый чек (письмо ФНС от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@). Кроме того, согласно письму ФНС Рот 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@ чек коррекции должен помимо основных обязательных реквизитов содержать реквизиты расчета, осуществленного без кассового аппарата. Рекомендуется также направить в ФНС вместе с чеком коррекции объяснительное письмо.
За не выданный чек, согласно части 6 статьи 14.5 КоАП установлены следующие виды ответственности:
- Для юрлиц – 10 000 руб.;
- Для должностных лиц (руководителя, его заместителя) – 2000 руб.
Следует отметить, что при выявлении нарушений со стороны юридического лица, кому нужно купить онлайн кассу, наказанию могут подвергнуться несколько должностных лиц. Об этом говорится в письме Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83, а также подтверждается судебной практикой (например, постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17.05.2005 № Ф03-А16/05-2/984 и пр.).
Поводом для проведения проверки может стать обращение со стороны потребителя. Однако в качестве основания для вынесения штрафа тем, кому нужно купить онлайн кассу, его недостаточно. Согласно законодательству, потребуется доказать, что оформление сделки с клиентом проходило без использования ККМ. Об этом говорится в письме ФНС от 11.10.2019 № ЕД-3-20/8924.
Кто освобожден от применения онлайн-касс
В законе прописаны льготные категории бизнеса, которым касса по закону не требуется. Среди них:
- те, кто принимают деньги у ИП и юрлиц на расчетный счет, безналично;
- ИП на патенте из списка в 54-ФЗ;
- ИП, сдающие квартиру в аренду;
- самозанятые;
- банки;
- владельцы вендинговых автоматов, принимающих только монеты и работающих без электричества;
- те, кто ремонтирует обувь и изготавливает ключи;
- продавцы непродовольственных товаров на рынках, выставках, ярмарках;
- торговцы печатной прессой, мороженым, бахилами;
- те, кто присматривают за детьми, пожилыми, больными, инвалидами;
- ТСЖ, ЖК, ЖСК при расчетах с членами кооператива;
- те, кто торгуют в нестационарных точках;
- магазины в отдаленной местности.
ИП на патенте, которым нужна онлайн-касса в 2023 году
Предприниматели на ПСН обязаны применять онлайн-кассу. Виды деятельности, не перечисленные в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ, не освобождаются от применения ККМ, даже если ИП применяют патент без работников. Им также нужна онлайн-касса. Виды деятельности, которые обязаны выбивать чек:
- парикмахеров и косметологов;
- ремонт бытовой техники и часов;
- обслуживание и ремонт мотоциклов, автомобилей, оборудования;
- перевозка пассажиров и грузов автомобильным и речным транспортом;
- ветеринарные;
- физкультурные и оздоровительные;
- охота и ведение охотхозяйства;
- розничная торговля и общепит в стационарных точках и без них;
- прокат;
- рыболовство, рыбоводство;
- производство молочной продукции;
- ремонт компьютерной техники.
Кассовый аппарат или программная касса
Несмотря на широкое и быстрое распространение программных касс, немало предпринимателей остаются верны традиционному «железу», причем даже не всегда новому. Суммирующие кассовые аппараты дешевле и на первый взгляд проще в использовании, с ними не нужно специально учиться работать. Но все остальные моменты, в том числе организационные, ложатся на владельца точки. В том числе и форс-мажор: если случится авария на подстанции или начнет сбоить сам аппарат, работа встанет. С программными кассами такого не бывает, их можно налаживать и настраивать удаленно. То же относится к открытию или закрытию смены.
Такие не просто фиксируют поступление-выход денег, но и помогают навести порядок, с ними просто не останется неучтенных или забытых пунктов. Одна касса выполняет обязанности по:
- финансовой аналитике;
- учету товаров;
- CRM и ERP.
Нюансы работы без кассы на НПД
Налог на профессиональный доход (НПД) — совершенно новая для большинства российских предпринимателей система налогообложения. В общефедеральном масштабе она применяется с июля 2020 года, и многие ИП переходят на нее. Особенно активно — те, которые ведут бизнес без наемных работников. На НПД не нужно платить фиксированные страховые взносы. Уплачивается только налог с выручки — по ставке 4% (при оплате от физлиц, не являющихся ИП) или 6% (при оплате от ИП и юрлиц).
ККТ, как мы уже определили, плательщики НПД — как обычные физлица, так и ИП, не применяют (даже если захотят). Вместо кассовых чеков выдают альтернативный документ — чек через приложение «Мой налог».
При практическом ведении расчетов на НПД могут возникать определенные сложности. Рассмотрим их на примерах.