Первичные документы в бухгалтерском учёте в 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Первичные документы в бухгалтерском учёте в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Данный документ не имеет стандартного, утвержденного на законодательном уровне, единого образца, поэтому оформляться он может в свободном виде или по разработанному на предприятии шаблону. Печатается акт на обычном листе А4 формата в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. После того, как все работы будут закончены и сотрудничество по объекту завершено, акт передается в бухгалтерию предприятия-заказчика для составления на его основе финансовой отчетности, в том числе по учету понесенных расходов и уменьшению налога на прибыль.

Унифицированной формы этого документа нет, её можно разработать самостоятельно. Удобнее всего согласовать вариант акта, как приложение к договору, и использовать только его. Если же требования к форме документа договором не предусмотрены, то обычно его составляет исполнитель и предлагает заказчику для подписания.

Законодательство не требует обязательного оформления акта, который подтверждает оказание услуг. Но стороны могут самостоятельно предусмотреть его необходимость, определить его форму и сроки составления. Обычно документ содержит следующие сведения:

• название с указанием номера договора и даты его заключения;
• сведения о сторонах;
• номер и дату подписания;
• перечень услуг, их вид и объём;
• общая стоимость;
• период оказания;
• наличие или отсутствие претензий к качеству услуги и срокам её предоставления;
• количество экземпляров;
• подписи сторон.

Акт оказанных услуг составляют в двух экземплярах. Оттиски печати ставят при их наличии в организации, поскольку обязательным реквизитом первичного учётного документа он не является. Стороны вправе включать любые дополнительные условия по своему усмотрению, добавить раздел для описания выявленных недостатков. Также в акте можно указать, что он является основанием для окончательного расчёта по договору.

Формат электронного акта выполненных работ

Ранее в электронном документообороте (ЭДО) акт выполненных работ не имел унифицированного формата. Поэтому для оформления документа использовался один из двух форматов, рекомендованных ФНС (Приказ ФНС от 19 декабря 2018 года № ММВ-7-15/820@, Приказ ФНС от 30 ноября 2015 года № ММВ-7-10/552@).

Для акта выполненных работ в ЭДО формат утвердили официально в 2022 году. Основанием для этого стал Приказ ФНС России от 28 июля 2022 года № ЕД-7-26/691@.

Приказ устанавливает требования к XML-файлам, используемым для акта сдачи результата и его приёмки заказчиком в соответствии с формой КС-2. Электронный акт о приёмке выполненных работ, описанный в этом документе, применяется в рамках электронного документооборота с контрагентами и для передачи информации в налоговую.

Внедрение утверждённой формы цифромого акта о приёмке выполненных работ является частью программы по единому подходу к использованию и обороту электронных документов. Для соответствия требованиям Федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ) электронный акт выполненных работ должен содержать утверждённый XML-файл, подписанный действующей квалифицированной электронной подписью.

По оценке налоговой, применение формата электронного акта о приёмке выполненных работ способствует развитию существующей системы электронного документооборота и удовлетворяет разнообразные потребности хозяйствующих субъектов при обмене документами в электронной форме.

Данная унифицированная форма тем не менее не является обязательной. Организации и ИП вправе использовать как унифицированные формы, так и самостоятельно разработанные Основное требование к доработанным формам акта — документ должен содержать все обязательные реквизиты «первички» (п. 4, 8 ФСБУ 27/2021, ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ошибки в первичных документах

Ошибка в бумажной первичке может обнаружиться после того, как документ приняли к учёту. Возможность исправить её зависит от вида документа.

Не подлежат исправлению кассовые и банковские документы:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

• платёжные поручения и иные банковские документы;

• БСО, выдаваемые вместо чеков ККТ.

Если в таком документе допущена ошибка, то надо составить новый.

Для счетов-фактур и УПД существуют корректировочные формы. В остальных случаях ошибки исправляются прямо в существующих документах.

Как исправить ошибку в бумажной первичке:

• Зачеркните неправильный текст или сумму одной чертой.

• Над зачёркнутым текстом напишите исправленный текст или сумму.

• Верные данные подтвердите записью «Исправлено» и подписями лиц, внёсших изменения, с указанием их фамилий и инициалов, укажите дату.

Как исправить ошибку в электронной первичке:

• Вместо неверного электронного документа, нужно составить новый (исправительный) электронный документ.
• В нём должно быть указание на то, что это именно исправительный электронный документ, и ссылка на первоначальный документ. Он должен быть подписан электронной подписью лиц, ответственных за составление документа.
• Исправительный документ не должен просматриваться и использоваться без первоначального.

Хранение первичных документов

Бумажные документы, которые используются в текущей деятельности, хранятся в бухгалтерии. За их сохранность и своевременную передачу в архив отвечают лица, уполномоченные главным бухгалтером. Приём документов и передача в архив оформляются документально.

Можно хранить документы в бухгалтерии или воспользоваться услугами сторонней фирмы.

ФСБУ 27/2021 ввёл новый порядок хранения первичных документов бухгалтерского учёта. По новым правилам бухгалтерский архив ведётся организацией в том виде, в котором бухгалтерские документы были составлены изначально. Электронные документы хранят в электронном виде, бумажные документы — в бумажном. Перевод бумажных документов в электронный вид с целью хранения не допускается.

При подписании акта сдачи-приемки работ и услуг важные моменты могут возникнуть для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП). В таком случае, форма составления документа и его изменения в 2022 году играют большую роль. Для ИП и физических лиц важно знать, как правильно оформить акт, чтобы не возникло проблем дальше.

Один из самых важных моментов при составлении акта — это выбор подходящего образца акта. В 2023 году акт может быть выполнен в формате Excel, Word или PDF. Важно выбрать грамотный образец акта, который соответствует требованиям и удовлетворяет нуждам физических лиц и ИП.

В акте сдачи-приемки работ и услуг необходимо указать множество деталей, включая описание выполненных работ и услуг, сроки их выполнения, стоимость и прочие детали. Именно в моменты подписания документа ИП и физическим лицам важно быть внимательными и тщательно проверить все указанные данные, чтобы избежать возможных споров в будущем.

Составление акта в свободной унифицированной форме облегчает процесс оформления документа для ИП и физических лиц. Унифицированный бланк акта сдачи-приемки работ и услуг за 2023 год в формате Excel, Word или PDF позволяет упростить процесс заполнения и хранения информации.

Бланк акта выполненных работ 2023 года

Бланк акта выполненных работ за 2023 год представляет собой унифицированную форму документа, который составляется в момент завершения работ или подписания договора о выполнении услуг. Этот образец акта важен для физических и юридических лиц, чтобы зафиксировать все изменения, которые произошли в ходе работ или услуг в течение года.

В акте важные моменты, такие как дата, наименование работ или услуг, стоимость, исполнитель и заказчик. Исполнитель должен быть грамотным в составлении акта, чтобы избежать недоразумений и споров в будущем.

Бланк акта выполненных работ за 2023 год предоставляется в различных форматах: Excel, Word и PDF. Это позволяет выбрать удобный формат и работать с актом в соответствии с предпочтениями и возможностями.

Использование бланка акта выполненных работ 2023 года упрощает процесс оформления документа и снижает риск ошибок или пропусков. При подписании акта стороны должны тщательно проверить все данные, чтобы убедиться в их правильности и полноте.

Бланк акта выполненных работ 2023 года является важным инструментом для фиксации состояния работ или услуг в определенный период времени. Он помогает установить точные параметры работы и является доказательством факта выполнения работ или предоставления услуг в соответствии со соглашением между сторонами.

Заменяет ли чек акт выполненных работ?

Согласно статье 14 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 г. выполнение работы (оказание услуг) самозанятым подтверждается чеком, который оформляется самозанятым после получения денег. Таким образом, если клиент/заказчик оплатил работу, то получается, что его автоматически устраивает качество произведенных работ (оказанных услуг). Факт оплаты это подтверждает.

Однако чек не заменяет акт. И требование заказчика дополнительно оформить акт не противоречит законодательству.

Также и акт не заменяет чек, поскольку является для самозанятого всего лишь дополнительным документом. И к тому же акт составляется только при наличии предварительно подписанного договора, являясь приложением к договору. Да и такой формы отчетности перед ФНС, как акт выполненных работ, закон о самозанятости не устанавливает.

Поэтому считаем, что при получении денег от заказчика чек без акта оформлять можно. Но он не заменяет акт. А вот получить деньги и оформить только акт без чека — никак нельзя.

Образец составления акта выполненных работ

Образец акта выполненных работ и услуг должен включать обязательные пункты, несмотря на отсутствие унифицированной формы. Стандартный документ составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, поскольку по стандарту предусматривает две стороны – заказчика и исполнителя.

В АВР целесообразно указать следующую информацию:

1. Порядковый номер для отражения в бухгалтерских регистрах учёта.
2. Дату составления документа. Если на принятие заказчиком необходимо дополнительное время, то целесообразно напечатать в бланке место с указанием заказчиком даты приёмки, служащей моментом перехода права собственности и датой реализации.
3. Реквизиты заключённого договора, согласно условиям которого выполняются договорные обязательства.
4. Период выполнения с указанием момента начала и окончания.
5. Объёмы и конкретный перечень выполненных работ с отражением материальных составляющих, затраченных в процессе выполнения. В частности, в акт выполненных работ по техническому обслуживанию целесообразно включить использованные комплектующие и материалы в количественном и стоимостном выражении, что позволит исполнителю отразить безболезненно стоимость в составе налоговых расходов.
6. Общую стоимость с включением НДС. Акт выполненных работ без НДС составляется, если:
   • исполнитель не является плательщиком налога;
   • операция льготируемая и относится к необлагаемым НДС;
   • местом реализации территория России не признаётся при оказании посреднических услуг.

1. Реквизиты сторон, включающие полное наименование согласно учредительным документам.
2. Подписи и печати участников. Акт выполненных работ для физических лиц не требует оттиска печати, поскольку печать не предусматривается для граждан при вступлении в гражданско-правовые сделки.

Нормативное регулирование

Структура документа на правовом уровне не предполагает строгой формы. Исключением считается только бланк по форме КС-2. Этот образец оформляется приложением к заблаговременно заключенному соглашению. При составлении соблюдаются требования, которые предъявляются к первичной документации.

С точки зрения НК акт о предоставлении услуг либо исполнения работ не только удостоверяет исполнение ранее подписанного соглашения. Но и считается основой для принятия в учет расходов. Без оформления дополнительного бланка расходы предприятия не будут считаться в подсчете налога на прибыль.

Чаще всего акты приходится оформлять. Например, при принятии заказа по соглашению строительного подряда. Здесь придется написать название действий, соответственно с соглашением подряда. Дополнительно указываются реквизиты соглашения.

Расходы компании на исполнение заказа входят в цену нужной продукции. И эти затраты будут входить в расходы компании при подсчете налога на прибыль для налогового учета. Такие расходы придется удостоверить на правовом уровне.

Это поможет разрешить проблемы с налоговой службой. Если дополнительный бланк подпишет заказчик, то заказ будет считаться выполненным в полном объеме. При этом у заказчика не получится затребовать от исполнителя исправления недостатков.

Типичный образец пишется на основе соглашения, которое было заключено заблаговременно. При отсутствии соглашения дополнительный бланк считается недействительным, либо будет признаваться заключение соглашения в устной форме. Акт категорирования объекта составляется по итогам обследования межведомственной комиссией по обследованию.

Соответственно со ст. 783 ГК к соглашению подряда используются положения относительно подряда, описанные в ст. 702-729. Заказчик обязан принять заказ в прописанный соглашением период при условии, что она имеет должное качество. Договор подряда с физ. лицом образца 2022 года часто составляется предпринимателями, если для исполнения заказа приходится нанять работника, но не требуется подписывать с ним трудовое соглашение.

Изменение договорных условий

В процессе выполнения или в результате выставления претензии заказчиком по ряду этапов, возможно изменение стоимости относительно ранее подписанного экземпляра документа.

С этой целью составляется корректировочный акт выполненных работ с указанием:

• номера и даты документа, к которому составляется корректировка;
• изменения ценовой политики в сторону увеличения или уменьшения со ссылкой на обстоятельства, включая выявленный дефект заказчиком после подписания основного акта и принятый исполнителем;
• новую итоговую стоимость согласно внесённым изменениям.

Как составить документ?

Стандартный акт сдачи-приемки выполненных работ и оказанных услуг составляется следующим образом:

• В верхней части документа указывают его название, присвоенный номер и дату составления.

• После этого указывают подробную информацию о подрядчике и заказчике (название, ИНН, КПП и прочие реквизиты).

• Затем надо прописать название и реквизиты документа, ставшего основанием для составления акта.

• Теперь следует переходить к заполнению таблицы. В ней указывают наименование выполненных работ (услуг), их количество, единицу измерения, стоимость. Итоговую сумму отображают с НДС (или указывают «без НДС»).

• Ниже прописывают, что заказчик не имеет претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг.

• В заключительной части обязательно надо проставить подписи представителей обеих сторон.

Образец составления акта об оказании услуг (табличная форма)

1. В начале документа пишется
   • его наименование с коротким указанием смысла (в данном случае «об оказании услуг»),
   • ставится номер по внутреннему документообороту предприятия,
   • и дата составления.
2. Затем ниже указываются стороны, между которыми составлен договор об оказании услуг:
   • полные названия организаций (это может быть ИП или ООО)
   • и сведения об их представителях (вписать должности, фамилии-имена-отчества).
3. Далее идет таблица, в которую вносятся
   • наименования услуг (работ) по порядку,
   • их стоимость цифрами (если компания использует НДС, то с его выделением).

   Под таблицей фиксируется окончательная цена прописью.

Суть акта приемки при оказании услуг

При заключении договора, например, о возмездном оказании услуг, в нем фиксируются все важные детали: что именно нужно сделать, в каком объеме, в какие сроки, по какой цене и прочее. Также в договоре можно прописать порядок «закрытия» сделки, то есть приемки и оплаты оказанных услуг.

Основанием для такой приемки может стать акт выполненных работ по договору оказания услуг. Стороны могут зафиксировать необходимость его подписания в договоре, а также прописать сроки составления акта, передачи его заказчику и возврата исполнителю.

Порядок выполнения обязательств сторонами такого договора будет следующим:

• исполнитель выполняет свою работу в оговоренный срок;
• заказчик ее проверяет и принимает;
• стороны подписывают акт выполненных работ по договору оказания услуг;
• документ отдается в бухгалтерию заказчика, и на его основании последний перечисляет плату исполнителю или оплачивает выставленный счет;
• на основании акта бухгалтерия списывает сумму оплаты в расходы.

Акт выполненных работ по договору оказания услуг

Если организация предоставляет услуги на официальном сайте с использованием договора публичной оферты, то в договоре должно быть зафиксировано положение о предоставлении актов выполненных работ на портале в личном кабинете, где заказчик (клиент) сможет распечатать отсканированную копию, поэтому отправлять по почте данный документ не обязательно. Акт должен быть выслан в подобной ситуации только по запросу заказчика, когда ему необходим оригинал документа с печатями.

Акт выполненных работ называют еще актом приемки-передачи, этот документ оформляется одновременно с договором, так как подписание акта без подписания соглашения считается грубой ошибкой ведения бухгалтерской документации. Акт выполненных работ необходим также в тех случаях, когда работы предприятие осуществляет собственными силами.

Письмо Минфина России от 18 июля 2022 г

В соответствии с пунктом 4 статьи 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов в экономических субъектах коммерческих организациях определяет руководитель по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Единые требования по организации бухгалтерского (бюджетного) учета для организаций государственного сектора определены Инструкцией, утвержденной Приказом N 157н, согласно которой первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.

Акт выполненных работ (оказанных услуг): составлять или нет

В нормах ГК содержатся общие условия о необходимости приемки результата выполненных работ (оказанных услуг). При этом обязанность составления такого документа как акт выполненных работ (оказанных услуг) (далее — АВР) прямо не обозначена. Исключением являются работы, выполняемые по договору строительного подряда . Отдельные НПА могут предусматривать выписку АВР и в иных случаях.

Составление ПУД допускается на бумажном носителе или в форме электронного документа. Для подтверждения обоснованности совершения хозяйственной операции на АВР необходимо наличие подписей двух сторон. Исключением является выполнение работ (оказание услуг) в рамках публичных договоров, если в них будет закреплена возможность единоличного составления АВР .

Похожие записи:

• Миграционная статистика России
• Виза в Китай по прилёту в 2023
• Дарственная и договор дарения в Украине 2023 – цена и налоги