НДФЛ: полный гайд для работодателя по уплате и отчетности о подоходном налоге

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ: полный гайд для работодателя по уплате и отчетности о подоходном налоге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ставка НДФЛ устанавливается не только в зависимости от величины дохода, но и от его вида. Согласно закону, в 2021–2022 г. установлен переходный период: налоговый агент при исчислении налога применяет прогрессивную налоговую ставку в 15% к каждой налоговой базе отдельно, хотя и вводится такое понятие как «совокупность налоговых баз».

Подоходный налог в 2021 году

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:

• увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
• увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
• проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
• расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения

• С зарплаты и премий каждого сотрудника компании работодатель удерживает подоходный налог.
• Стандартные ставки, которые работодатель использует для расчета НДФЛ, — 13%, 15% и 30% от полученного дохода.
• Через компанию работник может получать налоговые послабления — например социальный вычет за расходы на лечение — и компенсировать им уплаченный налог.
• С 2023 года правила, по которым нужно платить налог, сильно изменились. Теперь он удерживается с каждой выплаты и перечисляется до 28 числа каждого месяца.

Налог на доходы физических лиц в 2022 году. Возврат и зачет НДФЛ: как избежать ошибок

НДФЛ – налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Налогоплательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Доходы последних подпадают под налоговое обременение в том случае, если они получены на территории РФ.

Сумма отчислений в казну государства определяется размером установленной процентной ставки. Для налоговых резидентов она составляет 13 %. Повышенная ставка (15 %) применяется в ситуациях, когда налогооблагаемая база за отчётный период превышает пять миллионов рублей.

Для нерезидентов данный показатель может достигать 30 %. Исключение в данном случае составляют лишь:

• иностранные преподаватели, научные сотрудники, работающие на территории Российской Федерации;
• беженцы;
• граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, осуществляющие деятельность на территории России на основании трудового договора.

В отношении вышеуказанных категорий граждан применяется налоговая ставка в размере 13 %.

С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:

Назначение взноса	Отчисление в процентах
на ОПС	22%
на ОМС	5,1%
на ВНиМ	2,9%

Сколько удерживается процентов подоходного налога с зарплаты в 2023 году – как рассчитать подоходный налог с зарплаты

В НК РФ установлено, какой подоходный налог с зарплаты взимается в России. Перед тем как посчитать подоходный налог с зарплаты, необходимо знать формулу его расчета.

Подоходный налог = (Размер зарплаты – Сумма налогового вычета по НДФЛ, установленного ст. 218–221 НК РФ) × Ставка налога.

В ст. 224 НК РФ приведены сведения о том, сколько процентов составляет ставка подоходного налога с зарплаты.

При отсутствии законных оснований для получения вычетов по НДФЛ подоходный налог с зарплаты равен (ст. 224 НК РФ):

• 13 % от суммы зарплаты – если зарплата равна до 5 млн р.;
• 650 000 р. + 15 % с зарплаты, превышающей 5 млн р., – при получении зарплаты свыше 5 млн р.

При установлении того, сколько процентов подоходного налога вычитается из зарплаты, в расчет налоговой базы берется зарплата, полученная работником (ст. 210 НК РФ):

1. Деньгами.
2. В натуральной форме (в виде услуг, товаров, работ, другого имущества).

Сколько времени высчитывают подоходный налог с зарплаты в 2023 году – как долго удерживается подоходный налог с зарплаты

По закону, сколько времени вычитают подоходный налог из зарплаты, зависит от того, когда такой НДФЛ удерживается из зарплаты. По закону не позднее 28-го числа текущего месяца (если 28-е число приходится на выходной день, то на следующий рабочий день) платежом ЕНП перечисляется подоходный налог с зарплаты.

Сколько высчитывается и удерживается подоходный налог с зарплаты: за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего (ст. 226 НК РФ).

Причем с 2023 года подоходный налог удерживается при выплате аванса и при выплате заработный платы по итогам месяца. Начисление подоходного налога с зарплаты осуществляется работодателем по итогам каждого месяца по доходам, облагаемым по налоговым ставкам, приведенным в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Исключение есть для отдельных категорий физлиц, которые обязаны исчислять и уплачивать подоходный налог самостоятельно. Это касается физлиц (п. 1 ст. 228 НК РФ):

1. Получающих на руки вознаграждения от физлиц и компаний, не относящихся к налоговым агентам, – такие физлица работают на основе трудовых договоров, договоров ГПХ.
2. Без гражданства, иностранцев (п. 7.4 ст. 83 НК РФ), получающих зарплату от юрлиц (ИП), являющихся источниками выплаты доходов.

Что касается пониженной ставки

В соответствии со ст. 427 НК РФ для некоторых плательщиков определены пониженные страховые тарифы, а именно:

• для субъектов предпринимательской деятельности в сфере ИТ-технологий;
• для предприятий, выплачивающих заработную плату и иные вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в международном реестре судов РФ;
• организации non-profit (кроме государственных/муниципальных учреждений), на УСНО, чья деятельность входит в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
• благотворительные организации на УСНО;
• иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, поименованные в ст. 427 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке с 1 апреля 2020 года, с условием, что до 1 апреля 2020 года они были включены в соответствующий реестр.

Как работает пониженная ставка:

• До зарплаты в размере 1 федерального МРОТ применяется обычная ставка 30%;
• Свыше зарплаты 1 федерального МРОТ применяется пониженная ставка 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ОСС).

Как уменьшить подоходный налог с зарплаты за детей (ребенка) – сколько берется подоходного налога с зарплаты работника с детьми (ребенком) в 2023 году

При наличии одного ребенка, двух, трех и более детей работники-родители задаются вопросами, сколько сейчас составляет подоходный налог с зарплаты и как можно снизить налоговую сумму в 2023 году. При наличии детей (ребенка) формула расчета подоходного налога с зарплаты такова:

Как высчитать подоходный налог с зарплаты работника с детьми:

НДФЛ = (Зарплата за 1 месяц – Размер стандартного налогового вычета) × Ставка налога.

Уменьшить налоговую базу по подоходному налогу с зарплаты можно на сумму вычета с месяца:

• рождения ребенка;
• когда было осуществлено усыновление, установлена опека (попечительство);
• вступления в юридическую силу договора о приемной семье (ст. 153.1 СК РФ).

Что изменилось в страховых взносах в 2022 году

Список не облагаемых взносами выплат остался прежним: это декретные и детские пособия, компенсации, выходные пособия. А предельные величины годового дохода изменились – свыше предела расчет взносов производится особым образом.

Например, пенсионный взнос платится в размере 10% при превышении установленного лимита. В 2022 году величина предельной базы для пенсионных взносов составит 1 150 тысяч рублей. По социальному страхованию – 865 тысяч.

Для удобства представим данные в таблице.

Вид страхования	Величина предельной базы доходов сотрудника, в тысячах рублей	Ставка страхового взноса
2021 г.	2022 г.
Пенсионное	1021	1150	Общая – 22% 10% – при превышении базы
Социальное	815	865	Общая -2,9% С превышающих сумм взносы не оплачиваются
Медицинское	Без предела	Без предела	5,1%

Общие условия по уплате страховых взносов останутся неизменными до 2022 – 30%.

Ставки из этой таблицы имеют общий характер. Для отдельных категорий действуют другие тарифы.

Расчет размера страховых взносов

Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.

Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.

Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).

Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:

• 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.

В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.

Уведомления об уплате налогов

Начиная с 2023 года, компания должна отправлять в налоговую инспекцию уведомления о рассчитанных суммах всех налогов, включая НДФЛ, в срок не позднее 25 числа текущего месяца. Это обязательно, если перечисления производится в рамках единого налогового платежа по специальным банковским реквизитам.

На 2023 год предусмотрен переходной период, в течение которого можно платить налоги как раньше — отдельно, с указанием конкретного КБК. В этом случае вместо уведомлений применяются отдельные платёжные поручения по налогам.

Отчётность работодателя по НДФЛ

Работодатель, как налоговый агент, обязан представлять декларацию 6-НДФЛ накопительным итогом за:

• 1 квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Что такое налоговый вычет на детей

После трудоустройства каждый работник, имеющий одного либо нескольких детей, имеет право на получение налогового вычета – денежных выплат от государства. Для получения налогового вычета на детей сотрудникам нужно подать заявление в определенной форме в бухгалтерию организации.

Спустя какое-то время после подачи заявления сумма, выдаваемая в качестве зарплаты сотрудника, увеличится. Однако не нужно думать, что такое повышение дохода – это прибавка за детей. Суть налогового вычета заключается в том, что размер подоходного налога для сотрудников-родителей на некоторый период времени снижается.

Положения, в которых прописано то, каким образом и в каком размере можно получить налоговый вычет на детей, содержатся в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Если вы ранее не знали о налоговом вычете на детей, не стоит переживать: получить налоговый вычет на детей можно за истекшие 36 месяцев.

Алгоритм определения ставки НФДЛ

Таким образом, определение сотрудником бухгалтерской службы ставки, по которой требуется облагать тот или иной доход, подразумевает следующий алгоритм действий:

1. определение налогового статуса гражданина. Если он – налоговый резидент РФ, а его доход не является материальной выгодой по займам, выигрышем или призом – ставка № 2 из списка (13 %), если является – № 5 (35 %).
2. Если лицо – нерезидент, выяснение, имеет ли он патент на работу, является ли добровольным переселенцем, беженцем или резидентом государств ЕАЭС. Если да – ставка № 2, если нет – анализ рода его доходов.
3. Определение, являются ли доходы нерезидента, не упомянутого в предыдущем пункте, дивидендами. Если да – ставка № 3 из списка (15 %), если нет – 30 %.

Размер всех удержаний, в том числе и подоходного налога с заработной платы, согласно ст. 138 ТК и письму ФНС № БС-4-11/20405@, не должен превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 %) зарплаты.

Похожие записи:

• Где хранятся приказы на отпуск сотрудников?
• Какие льготы для многодетных семей отменили в 2023 году в Беларуси
• Энергетик со скольки лет продают по закону 2023 москва