Как представляется информация о счетах (вкладах) в иностранном банке?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как представляется информация о счетах (вкладах) в иностранном банке?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчет нужно представлять в одном экземпляре в отношении всех зарубежных счетов, вкладов и электронных средств платежа. Сама форма отчета включает в свой состав 6 листов, но заполнять их все не требуется. Листы заполняют только при наличии соответствующих показателей. Обязательным к заполнению и сдаче во всех случаях является только лист № 1, в котором указываются данные физлица-резидента. В составе отчета представляются только заполненные листы отчета.

Как заполнить отчет о движении средств по зарубежным счетам

Если отчет представляют по имеющимся счетам и вкладам, на которых учитываются денежные средства, то в составе отчета одновременно с листом № 1 нужно представить заполненные листы № 2 и 3 в том количестве, которое соответствует числу счетов и вкладов. На листе № 2 необходимо указать сведения о самом имеющемся зарубежном счете или вкладе, а на листе № 3 – сведения о движении денежных средств по такому счету (вкладу).

Как сдать отчет о движении средств по зарубежным счетам

Заполненные отчеты о движении средств по зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам за 2021 год нужно представлять в налоговую инспекцию по месту жительства. При отсутствии у физлица-резидента места жительства (места пребывания) и недвижимого имущества на территории РФ, отчет можно представить в любой налоговый орган по выбору самого физлица (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Отчет в ИФНС можно представить одним из следующих способов (п. 5 постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365):

• в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС;
• на бумажном носителе непосредственно физическим лицом–резидентом либо его представителем;
• заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Счет (вклад) в иностранном банке сопряжен для гражданина России с целым рядом обязанностей, запретов и ограничений, невыполнение которых грозит привлечением к весьма строгой ответственности (во многих случаях может быть наложен штраф в размере до полной суммы операции).

При этом, следует отметить, положения валютного законодательства весьма сложны для восприятия и понимания.

Поэтому счет (вклад) в иностранном банке требует от гражданина тщательной и глубокой оценки действий и операций.

В настоящей статье мы постарались рассмотреть основные аспекты, связанные с владением гражданином России счетом (вкладом) в иностранном банке. Надеемся, материал статьи поможет найти ответы на возникающие по этой теме вопросы.

Нужно ли подавать отчет о движении средств на счете, если банк лишь списал комиссию за обслуживание?

Правила подачи отчета о движении средств на заграничных счетах регламентированы Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365. Резидент-физлицо представляет в налоговый орган отчет за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Делать он должен это ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным.

Если в течение года движения денежных средств на зарубежных счетах не было, то нужно проставить ноль в графах отчета «Зачислено денежных средств за отчетный год – всего» и «Списано денежных средств за отчетный год – всего». То же при отсутствии переводов денежных средств с использованием электронного средства платежа. Ноль проставляется в графах отчета «Зачислено денежных средств на электронное средство платежа за отчетный год – всего» и «Списано денежных средств с электронного средства платежа за отчетный год – всего».

То есть отчет в любом случае подавать нужно. В составе отчета представляются только заполненные листы.

Раскрытие информации о зарубежных банковских счетах: что будет тем, кто не успел

Перечень разрешенных операций по зачислению средств на зарубежных счетах приведен в ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Такими операциями являются:

начисленные проценты на остаток средств по банковским счетам (во вкладах);

денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада);

наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад);

денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады);

заработная плата и иные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами – резидентами за рубежом своих трудовых обязанностей (по заключенным ими с нерезидентами трудовым контрактам);

оплата и (или) возмещения расходов работающим физическим лицам – резидентам, связанных с их служебными командировками;

выплаты по решениям судов иностранных государств (за исключением решений международного коммерческого арбитража);

пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера;

страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами;

возврат денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за товар, услугу.

На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.

Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2019 году мы сдаём отчёт за 2018 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.

SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира здесь. Например, код Австралии – 036.

Сдать отчёт о движении средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в иностранном банке можно 3 способами:

1. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
   Это, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию.
2. По почте
   Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции мы уже находили при заполнении Листа 1.

   Внимание: отчёт нужно отправлять заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления отчётов о движении средств по счетам из Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую согласно штемпелю на конверте.

3. Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)
   Если у вас в России есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.

   Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2018 год – до 1 июня 2019 года.

Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?

Ответ: С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами.

Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход.

Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье).

Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.

Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).

Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну), почему это я должна ещё платить налоги в России?

Ответ: Сдача отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках является требованием валютного, а не налогового законодательства.

Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации.

Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.

Тем не менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.

Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?

Какую информацию и как должен представить «физик»-резидент РФ о своих счетах в иностранных банках?

Обязанность у физлиц-резидентов РФ уведомлять налоговые органы РФ о счетах в зарубежных банках появилась, начиная с отчетности за 2015 год в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 и внесением изменений в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 7 ст. 12).

Важно: в силу того, что речь идет о валютном законодательстве, понятие резидент РФ иное, чем то, которое представлено в целях налогообложения доходов физлиц.

Так, согласно Закону № 173-ФЗ резидентами являются граждане РФ, а также постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства. По налоговому законодательству резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

• Физлица-резиденты РФ по общему правилу представляют в налоговые органы по месту своей регистрации:
• Вся отчетность представляется в ИФНС лично или через представителя (должна быть нотариально заверенная доверенность), или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, или в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Обращаем внимание: если российский банк имеет представительство за рубежом, в котором у физлица открыт счет, то такой обязанности у резидента нет.

Как отчитаться о движении денежных средств на зарубежных счетах

Совершение операций по счетам в иностранных организациях финансового рынка может по-прежнему влечь риски, в частности, в следующих ситуациях:

• возможно неочевидное для резидента использование банковских счетов для совершения части операций с его инвестициями, если организация финансового рынка входит в одну финансовую группу с каким-либо банком;
• вывод денежных средств со счета в организации финансового рынка на счет в иностранном банке, а также дальнейшие операции по банковскому счету за счет таких денежных средств.

Для резидента – физического лица такие риски возникают, если банк находится в государстве, не осуществляющем автоматический обмен информацией и не являющемся членом ЕАЭС, а для резидента-организации – если речь идет о банке в любой иностранной юрисдикции.

Кроме того, указание Банка России не распространяется на брокерские счета, счета депо и иные подобные счета, открытые в банках. Поэтому операции по таким счетам физических лиц в банках в Великобритании, США и иных юрисдикциях, не осуществляющих автоматический обмен информацией, по-прежнему влекут риски, как и операции по таким счетам организаций-резидентов независимо от юрисдикции иностранного банка.

Рекомендуем еще раз оценить операции, совершаемые по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка, на предмет их соответствия валютному законодательству.

• определить цель: инвестирование или хранение средств на счете,
• изучить банки на рынке страны – сравнить размер процентных ставок, комиссий за обслуживание и прочие операции, минимальные суммы на счете,
• выяснить, как проводится процедура комплаенса(заочно или только при личном присутствии) и какие требуются документы для открытия счета, их список, необходим ли перевод, заверение у нотариуса и т.п.

Для начала давайте определимся, что все зарубежные банки делятся на:

• инвестиционные – предлагают клиентам программы инвестирования для заработка. Они не предоставляют операций расчетов по картам, кредитования и т.п., так как не имеют на это прав,а ведут только инвестиционную деятельность. Банки используют различные стратегии инвестирования: консервативные или рисковые – это обсуждается еще до момента подписания договора,
• расчетные – зарабатывают на обслуживании транзакционных операций: оплаты, кредитование, обслуживание бизнеса и т.п.,
• смешанные – занимающиеся и инвестициями и обслуживанием бизнес-операций. Например, в Швейцарии банки смешанного типа представлены такими крупнейшими финансовыми конгломератами – UBSBank и CreditSuisse, которые обслуживают международный бизнес.

В инвестиционном банке счет открыть проще, так как будет проводиться меньше проверок.

Так же, банки можно условно разделить на две категории:

1. специализирующиеся на клиентах-нерезидентах – такие финансовые организации имеют многоязычные сайты (с возможностью выбора нужного языка), и, например, русскоязычный персонал. Стоимость обслуживания в таких банках выше рыночной.
2. банки, обслуживающие большей частью местное население, но параллельно принимающие средства иностранцев – в таких банках вам придется разговаривать и вести переписку на английском (иногда немецком), однако стоимость обслуживания будет на адекватном уровне.

Прежде чем открыть вам счет, банк проведет процедуру комплаенса, то есть проверит вас и источник ваших финансов.

На первом этапе производится идентификация клиента. Для этого потребуется ваше ЛИЧНОЕ присутствие в офисе банка и достаточно большой набор документов: паспорт, подтверждение адреса проживания, телефоны, электронная почта, а так же могут потребоваться уточняющие документы (вплоть до квитанций на оплату ЖКУ).

Чем серьезнее банк, тем больше требований и длиннее список документов.

Как отчитаться о движении денежных средств на зарубежных счетах

Для начала давайте определимся, что все зарубежные банки делятся на:

• инвестиционные – предлагают клиентам программы инвестирования для заработка. Они не предоставляют операций расчетов по картам, кредитования и т.п., так как не имеют на это прав,а ведут только инвестиционную деятельность. Банки используют различные стратегии инвестирования: консервативные или рисковые – это обсуждается еще до момента подписания договора,
• расчетные – зарабатывают на обслуживании транзакционных операций: оплаты, кредитование, обслуживание бизнеса и т.п.,
• смешанные – занимающиеся и инвестициями и обслуживанием бизнес-операций. Например, в Швейцарии банки смешанного типа представлены такими крупнейшими финансовыми конгломератами – UBSBank и CreditSuisse, которые обслуживают международный бизнес.

В инвестиционном банке счет открыть проще, так как будет проводиться меньше проверок.

Так же, банки можно условно разделить на две категории:

1. специализирующиеся на клиентах-нерезидентах – такие финансовые организации имеют многоязычные сайты (с возможностью выбора нужного языка), и, например, русскоязычный персонал. Стоимость обслуживания в таких банках выше рыночной.
2. банки, обслуживающие большей частью местное население, но параллельно принимающие средства иностранцев – в таких банках вам придется разговаривать и вести переписку на английском (иногда немецком), однако стоимость обслуживания будет на адекватном уровне.

Прежде чем открыть вам счет, банк проведет процедуру комплаенса, то есть проверит вас и источник ваших финансов.

На первом этапе производится идентификация клиента. Для этого потребуется ваше ЛИЧНОЕ присутствие в офисе банка и достаточно большой набор документов: паспорт, подтверждение адреса проживания, телефоны, электронная почта, а так же могут потребоваться уточняющие документы (вплоть до квитанций на оплату ЖКУ).

Чем серьезнее банк, тем больше требований и длиннее список документов.

Далее придется подтвердить происхождение ваших средств и легальность полученных доходов.

Если вы получили наследство или деньги у вас от продажи квартиры, или же сбережения от зарплаты, на все это необходимо подготовить справки, договора и т.п.

Кроме того, банк может потребовать подтверждение уплаты налогов и прочие документы на усмотрение комплаенс-офицера.

В случае отказа от их предоставления в открытии вклада будет просто отказано, т.к. банки дорожат своей репутацией и должны иметь полную информацию о своих клиентах

Для комплаенс-службы банка вы на данном этапе не клиент, а набор документов и рисков, а их нести банк не готов.

Практически все иностранные банки проводят процедуру первичной идентификации только при вашем личном присутствии. Поэтому, если хотите открыть счет в Швейцарском банке, будьте готовы к поездке в Швейцарию.

Обойти это можно только для случаев, когда у финансовой организации есть представительство в России или они предоставляют услугу выезда специалиста, правда стоимость такого подтверждения доступна только очень состоятельным клиентам

За то, что банк управляет вашим капиталом, придется заплатить процент (иногда оплата устанавливается в твердой сумме), да и само открытие счета всегда платное.

Каждый банк устанавливает свои размеры годового обслуживания и комиссиизаразного рода операции. Для нерезидентов они на порядок выше стандартных.

Например, средняя стоимость обслуживания нерезидента в расчетном банке Швейцарии стоит около 90 швейцарских франков в квартал.

Минимальная сумма входа в инвестиционный банк и расчетный, может существенно отличаться.

Если говорить о европейских финансовых организациях, то минимальная сумма с которой нерезидентам можно открывать вклад в расчетном банке начинается от 500 тысяч евро (редко где можно встретить 250 тысяч евро), а вот для входа в инвестиционный банк понадобится уже от 1 до 5 млн. евро. Дело в том, что инвестирование меньших сумм не принесет ожидаемого эффекта прибыли ни вам, ни банку. Банк размещает средства в бондах, цена одного начинается от 200 тысяч евро. Поэтому держать в инвестиционном банке счет в 50 тысяч евро – бессмысленно, заработать на них вы не сможете.

Данный параметр обсуждается одновременно с прохождением процедуры комплаенса. Представители банка попросят вас указать конкретную сумму, которую вы собираетесь разместить на счете банка. Это не означает, что положить деньги на счет необходимо будет уже завтра в полном объеме (и это тоже обговаривается). Но к сроку, указанному в договоренностях, сумма на вашем счете не должна серьезно отклоняться от ранее заявленной.

Например, если вы говорили, что к концу года внесете на счет 1 млн.евро, а по факту там будет лежать к тому времени 10 тысяч, то банк попросит вас пополнить счет либо закрыть его.

В соответствии с российским законодательством открывать счета в банках за рубежом не могут:

• сотрудники федеральной антимонопольной службы,
• работники генеральной прокуратуры,
• служащие федеральных органов исполнительной власти,
• члены совета директоров ЦБ РФ.

Совершение операций по счетам в иностранных организациях финансового рынка может по-прежнему влечь риски, в частности, в следующих ситуациях:

• возможно неочевидное для резидента использование банковских счетов для совершения части операций с его инвестициями, если организация финансового рынка входит в одну финансовую группу с каким-либо банком;
• вывод денежных средств со счета в организации финансового рынка на счет в иностранном банке, а также дальнейшие операции по банковскому счету за счет таких денежных средств.

Для резидента – физического лица такие риски возникают, если банк находится в государстве, не осуществляющем автоматический обмен информацией и не являющемся членом ЕАЭС, а для резидента-организации – если речь идет о банке в любой иностранной юрисдикции.

Кроме того, указание Банка России не распространяется на брокерские счета, счета депо и иные подобные счета, открытые в банках. Поэтому операции по таким счетам физических лиц в банках в Великобритании, США и иных юрисдикциях, не осуществляющих автоматический обмен информацией, по-прежнему влекут риски, как и операции по таким счетам организаций-резидентов независимо от юрисдикции иностранного банка.

Рекомендуем еще раз оценить операции, совершаемые по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка, на предмет их соответствия валютному законодательству.

Статья 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) содержит перечень разрешенных валютных операций. Так, российские резиденты – физлица вправе переводить денежные средства между своими счетами в зарубежных банках, а также со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках.

Резиденты РФ вправе осуществлять со счетами, открытыми за пределами России, следующие операции:

• получать проценты на остаток средств на этих счетах;
• переводить денежные средства в виде взноса, который требует банк при открытии счета (вклада);
• переводить на такие счета наличные денежные средства и те, что получены в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на эти счета (вклады);
• получать суммы налогов, возвращенные органами того государства, в котором находится резидент (например НДС, полученный по правилам такс-фри).

Как представляется информация о счетах (вкладах) в банке за пределами РФ?

Перечень разрешенных валютных операций для юридических лиц в целом совпадает с описанным выше. При этом необходимо помнить несколько простых правил:

• между резидентами разрешены только те валютные операции, что приведены в ст. 9 Закона № 173-ФЗ;
• валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением предусмотренных ст. 11 Закона № 173-ФЗ.
• Валютные операции должны осуществляться через счета в уполномоченных банках и банках за пределами территории РФ в предусмотренных Законом № 173-ФЗ случаях (ст. 14 этого закона).

Открытие счета в банке за пределами РФ порождает обязанность уведомить об этом российский налоговый орган. Кроме того, физические и юридические лица должны отчитываться о движении денежных средств на своих зарубежных счетах. Формально непредоставление отчета в установленные законом сроки влечет привлечение к ответственности в виде штрафа.

Физлица сообщают о движении денежных средств один раз в год, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. То есть если вы открыли счет в Швейцарии в 2019 г., то отчитываться начнете с 2020 г. Уведомление об открытии счете нужно подать в налоговый орган в течение месяца.

Юридические лица должны предоставлять отчетность о движении денежных средств ежеквартально, в течение 30 дней с момента завершения квартала.

Суммы штрафов за неисполнение этих обязанностей невелики – до 3 тыс. руб. для физлиц и до 50 тыс. руб. для юрлиц. Однако контролирующие органы могут применить к резиденту положения п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ о незаконных валютных операциях. Тогда будет наложен штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, в рассматриваемом случае – суммы счета. И хотя такая судебная практика пока не сформирована, возможность ее появления существует.

Закон накладывает обязательства по репатриации иностранной валюты на участников внешнеторговой деятельности и лиц, дающих займы нерезидентам. Это означает, что резидент должен обеспечить:

• получение от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные им товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные работы и оказанные услуги;
• возврат в Россию средств, уплаченных нерезидентам за неполученные товары, непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, невыполненные работы и неоказанные услуги;
• получение от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся по договорам займа.
• Получается, что именно заимодавец (продавец), который по условиям заключенного с нерезидентом договора должен получить от заемщика (покупателя) денежные средства, отвечает перед государством за своевременное исполнение такого обязательства. За невыполнение обязанности по репатриации валюты может быть наложен штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

15 мая 2018 г. вступили в силу поправки к Закону № 173-ФЗ. С этой даты компании, осуществляющие внешнеторговые сделки, обязаны сообщать банкам точные сроки поступления валютной выручки. То есть в экспортно-импортных контрактах необходимо указывать конкретные сроки исполнения сторонами своих обязательств. В банк предоставляются именно эти сведения, а не данные о продолжительных временных периодах, отведенных на поступление денег.

Также компания обязана сообщать банку о сроках возврата авансовых платежей, переведенных нерезиденту, а в договорах займа с заемщиками-нерезидентами – указывать сроки исполнения обязательств.

При этом банкам разрешено отказывать в проведении операций практически за любое нарушение валютного законодательства. Но они обязаны письменно известить об этом нарушителя не позднее следующего рабочего дня после принятия решения. Так, в проведении операции могут отказать за нарушение резидентами положений Закона № 173-ФЗ о своих обязанностях, о сделках, об использовании счетов в зарубежных банках или из-за несоответствия поданных документов требованиям закона.

Стоит ли беспокоиться клиентам банков?

Экономисты полагают, что новые правила обмена данными между банками и налоговой вряд ли вызовут какие-то опасения у физических лиц, но могут затруднить жизнь некоторым индивидуальным предпринимателям, привыкшим к «серым» схемам в отношениях с налоговой службой.

Как отмечает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров, поправки могут затронуть интересы лишь наиболее состоятельных физических лиц, то есть тех, чей годовой доход составляет около 500 млн рублей.

«Безусловно, скорее всего, нужно будет настороже быть прежде всего индивидуальным предпринимателям, которые могли быть замечены в злоупотреблениях своим налоговым режимом. В частности, это использование минимальных ставок, участие в схемах дроблений либо оказание услуг незаконных банковских операций», — сказал он радиостанции BFM.

• Британия отказалась от обмена налоговыми сведениями с ФНС России
• Борьба за деофшоризацию. Кипр и Россия согласовали повышение налога на капитал

Физическое лицо – резидент РФ владеет недвижимостью в Болгарии и предоставляет ее в аренду нерезиденту РФ. На счет физического лица, открытого в банке Болгарии, поступает доход от сдачи имущества в аренду.

В этом случае физическое лицо – резидент РФ нарушает валютное законодательство, поскольку Болгария не является членом ОЭСР и (или) ФАТФ и ему грозит штраф по ст. 15.25 КоАП РФ – ѕ (75%) либо 1 (100%) от перечисленного рентного дохода. Кроме того, нельзя забывать о налоговых санкциях (НДФЛ по ставке 13% и штраф за неуплату налога в размере от 20 до 40% от суммы недоимки).

Для того чтобы избавиться от негативных последствий при осуществлении незаконных валютных операций (административный штраф, а также штраф за нарушение налогового законодательства), физическому лицу – резиденту РФ представляется возможность подать специальную налоговую декларацию.

Как нужно отчитаться о заграничных счетах

На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.

Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2019 году мы сдаём отчёт за 2018 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.

SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира здесь. Например, код Австралии – 036.

Сдать отчёт о движении средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в иностранном банке можно 3 способами:

1. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
   Это, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию.
2. По почте
   Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции мы уже находили при заполнении Листа 1.

   Внимание: отчёт нужно отправлять заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления отчётов о движении средств по счетам из Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую согласно штемпелю на конверте.

3. Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)
   Если у вас в России есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.

   Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2018 год – до 1 июня 2019 года.

Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?

Ответ: С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами.

Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход.

Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье).

Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.

Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).

Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну), почему это я должна ещё платить налоги в России?

Ответ: Сдача отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках является требованием валютного, а не налогового законодательства.

Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации.

Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.

Тем не менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.

Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?

Какую информацию и как должен представить «физик»-резидент РФ о своих счетах в иностранных банках?

Обязанность у физлиц-резидентов РФ уведомлять налоговые органы РФ о счетах в зарубежных банках появилась, начиная с отчетности за 2015 год в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 и внесением изменений в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 7 ст. 12).

Важно: в силу того, что речь идет о валютном законодательстве, понятие резидент РФ иное, чем то, которое представлено в целях налогообложения доходов физлиц.

Так, согласно Закону № 173-ФЗ резидентами являются граждане РФ, а также постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства. По налоговому законодательству резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

• Физлица-резиденты РФ по общему правилу представляют в налоговые органы по месту своей регистрации:
• Вся отчетность представляется в ИФНС лично или через представителя (должна быть нотариально заверенная доверенность), или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, или в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Обращаем внимание: если российский банк имеет представительство за рубежом, в котором у физлица открыт счет, то такой обязанности у резидента нет.

Уведомление ФНС о счетах, открытых в платежных системах

В соответствии с российским законодательством открывать счета в банках за рубежом не могут:

• сотрудники федеральной антимонопольной службы,
• работники генеральной прокуратуры,
• служащие федеральных органов исполнительной власти,
• члены совета директоров ЦБ РФ.

Совершение операций по счетам в иностранных организациях финансового рынка может по-прежнему влечь риски, в частности, в следующих ситуациях:

• возможно неочевидное для резидента использование банковских счетов для совершения части операций с его инвестициями, если организация финансового рынка входит в одну финансовую группу с каким-либо банком;
• вывод денежных средств со счета в организации финансового рынка на счет в иностранном банке, а также дальнейшие операции по банковскому счету за счет таких денежных средств.

Для резидента – физического лица такие риски возникают, если банк находится в государстве, не осуществляющем автоматический обмен информацией и не являющемся членом ЕАЭС, а для резидента-организации – если речь идет о банке в любой иностранной юрисдикции.

Кроме того, указание Банка России не распространяется на брокерские счета, счета депо и иные подобные счета, открытые в банках. Поэтому операции по таким счетам физических лиц в банках в Великобритании, США и иных юрисдикциях, не осуществляющих автоматический обмен информацией, по-прежнему влекут риски, как и операции по таким счетам организаций-резидентов независимо от юрисдикции иностранного банка.

Рекомендуем еще раз оценить операции, совершаемые по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка, на предмет их соответствия валютному законодательству.

Статья 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) содержит перечень разрешенных валютных операций. Так, российские резиденты – физлица вправе переводить денежные средства между своими счетами в зарубежных банках, а также со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках.

Резиденты РФ вправе осуществлять со счетами, открытыми за пределами России, следующие операции:

• получать проценты на остаток средств на этих счетах;
• переводить денежные средства в виде взноса, который требует банк при открытии счета (вклада);
• переводить на такие счета наличные денежные средства и те, что получены в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на эти счета (вклады);
• получать суммы налогов, возвращенные органами того государства, в котором находится резидент (например НДС, полученный по правилам такс-фри).

Российские резиденты вправе зачислять на свои счета денежные средства, полученные от нерезидентов:

• зарплату и иные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей за пределами РФ, а также суммы, выплачиваемые для возмещения расходов в связи с командировками;
• суммы, выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
• пенсию, стипендию, алименты и иные социальные выплаты;
• страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами;
• возвращенные денежные средства – например, ошибочно перечисленные или те, что были уплачены нерезиденту за товар, который резидент решил вернуть.

Как нужно отчитаться о заграничных счетах

Какую информацию и как должен представить «физик»-резидент РФ о своих счетах в иностранных банках?

Обязанность у физлиц-резидентов РФ уведомлять налоговые органы РФ о счетах в зарубежных банках появилась, начиная с отчетности за 2015 год в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 и внесением изменений в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 7 ст. 12).

Важно: в силу того, что речь идет о валютном законодательстве, понятие резидент РФ иное, чем то, которое представлено в целях налогообложения доходов физлиц.

Так, согласно Закону № 173-ФЗ резидентами являются граждане РФ, а также постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства. По налоговому законодательству резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

• Физлица-резиденты РФ по общему правилу представляют в налоговые органы по месту своей регистрации:
• Вся отчетность представляется в ИФНС лично или через представителя (должна быть нотариально заверенная доверенность), или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, или в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Обращаем внимание: если российский банк имеет представительство за рубежом, в котором у физлица открыт счет, то такой обязанности у резидента нет.

Штрафы за несдачу отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам

Непредставление до 1 декабря 2022 года отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам за 2021 год является основанием для привлечения резидента к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства.

Нарушение порядка представления отчета повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

За нарушение срока сдачи отчета не более чем на десять дней резидента оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей, а за просрочку не более чем на 30 дней – от 1 000 до 1 500 рублей (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ). Нарушение установленного срока представления отчета более чем на 30 дней повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 500 до 3 000 рублей (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кто должен отчитаться

Прежде всего отметим, что не каждый гражданин РФ должен отчитаться о движениях по счетам (вкладам) в зарубежных банках. Такая обязанность возникает только у физических лиц – резидентов РФ. Причем понятие «резидент РФ» используется в значении, определяемом п.п. 6 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, а не в понятии налогового законодательства. А понятия налогового резидента и резидента в целях применения положений валютного законодательства не совпадают (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 3.09.14 г. № ОА-3-17/2962).

Так, резидентами в целях применения валютного законодательства являются:

• граждане РФ, кроме постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих вид на жительство в нем) либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
• постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

Что будет, если ничего не сообщать

Банк, через который инвестор отправляет деньги на счет у иностранного брокера, может попросить у клиента подтверждение того, что он уведомил налоговую о счете. Без этого документа банк может отказать в переводе.

п. 7 ч. 4 ст. 23 закона о валютном регулировании. Редакция с изменениями, не вступившими в силу

Не сообщать в налоговую о счетах и не отчитываться о движении средств незаконно. Правда, ответственность по КоАП пока предусмотрена только в случае со счетом в банке: если уведомить налоговую о счете в иностранном банке с опозданием или вообще не уведомить, можно получить штраф 1000—1500 Р в первом случае и 4000—5000 Р во втором. Про счета в других финансовых организациях в кодексе об административных правонарушениях пока не сказано.

Не уведомлять налоговую о движении средств по счетам у иностранного брокера — это тоже нарушение, за которое пока нет ответственности. КоАП говорит только о счетах в банках: если сообщить с опозданием — штраф от 300 до 3000 Р , если не сообщить о движении средств — от 2000 до 3000 Р , а за повторные нарушения — до 20 000 Р .

Скорее всего, в КоАП появятся поправки и штрафы будут касаться счетов в любых иностранных финансовых организациях.

Похожие записи:

• Please wait while your request is being verified…
• НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
• Новое и изменения в медосвидетельствовании водителей с 1 марта 2022 года